生产企业采购废旧物资的纳税筹划.pdfVIP

生产企业采购废旧物资的纳税筹划 梁立涛 (山东绞贸职业学院山东燥坊 261011 ) 【摘要】随着科学技术的快速发展，很多废料的利用程度越来越高，以废旧物资作为原材料的生产企业越来越多。本文 主要探讨了生产企业采购废旧物资的纳税筹划问题。 【关键词】废旧物资采购纳税筹划 令Fl=凹，得 P1黠0.89归。若P10.89凹，即P1/P20.89，则 生产企业采购废旧物资一般有三种途径:一是由本企业 收购部门自行收购;二是从其他废旧物资四收公词来购; FlF2j若P10.89凹，即P1/P20.89 ，则F1押20 二是本企业设立废旧物资回收公司，由自设废旧物资回收公 从以上分析可以得出结论:①当生产企业收购部门自行 收购废旧物资的价格为从其他废旧物资回收公司采购废旧物 词收购废旧物资然后再卖给本企业。 由、自本企业收购部门自行收购废旧物资与从其他Ji 资的价格的89%时，两种废|日物资采购方式的现金流量是一 l日物资阳收公词采购废旧物资的班择 样的，这种情况下班择哪一种采购废旧物资的方式都可以。 根据税法规定，生产企业(增值税一般纳税人)购入废旧 @当生产企业自行收购废旧物资的价格大于从其他废旧物资 物资回收公司销售的废旧物资，可按照废旧物资回收公司开 回收公词来购废旧物资的价格的89%时，企业应该从其他服 具的由税务机关脱制的普通发琪iì明的金额的1 010 计算抵扣 旧物资回收公词来购废旧物资;反之，企业应该由其收购部门 自行收购废旧物资。③当生产企业为小规榄纳税人时，由于进 进项税额。而生产企业从其他单位收购的废旧物资，其i挂项税 额不能抵扣。 项税额不能抵扣，应该由其收购部门自行收购废旧物资，从而 使现金流量最大。 这种情况的纳税筹划，思路应从两个方酣来考虑:一方面， 从来购价格来讲，由生产企业收购部门自行收购股|日物资的 例1 :甲造纸厂2008年由英收购部门收购造纸原材料(废 价格往往低于从其他废旧物资凹收公司采购废旧物资的价 纸)共计金额1170万元，销售收入2340万元。由于废纸都是自 格;另…方面，从税收优惠来讲，从废旧物资回收公司采购废 行从个人手中收购的，目而无怯取得增值税专用发票，也就是 旧物资可按照普通发票上注明的金额的10%计算抵拍进项税 说没有进项税额可以抵扣。若从其他废旧物资回收公司采购 额，而生产企业收购部门自行收购的废旧物资不享受进项脱 原材料，假设采购价格为1350万元(以上价格均含税)。现对 这种情况进行纳税筹划。根据前面推导的结论，由于川/阳出 额抵扣的优惠。那么到底是选择由本企业收购部门自行收购 废旧物资，还是选择从其他废旧物资朋收公司采购废旧物 1170+1 350=0.870.89，阴阳应该由生产企业收购部门自行 资呢?这使需要哥通过计算来进行比较。 收购废旧物资。具体验证如下: 3野生产企业为…般纳税人时，我们需要先计算白两种收 方案一:由生产企业收购部门自行收购废旧物资。 购方式孰优的临界点。假设自行收购价格为凹，现金流量为 F1=S-P1 …[S..;.( 1+17% )x17% -D ]-[S..;.( 1+17% )x17%- 凹，从其他废旧物资回收公司采购废旧物资的价格为凹，现 0] X(7%+3% )-1 S+( 1+17%)一Pl-[S+( 1+17%) X17%吨。