应用班周二-第三小组可借鉴.ppt

会计研究方法实例探讨 小组成员及分工：文章分析：何静、梁悠、李隐煜、王雁、朱洪逸、曾秋爽 演讲：梁悠，李隐煜，祁斐 收集资料：邹颖、张舒、周琳梅，周坤 一、规范会计研究 《制度竞争、路径依赖与财务报告架构的演化 》 会计研究 2004.1 方红星 一、规范会计研究 研究的思路及框架 一、规范会计研究 二、路径依赖理论 提出建议 贡献与创新 二、实证会计研究 《基于财务分析视角的改进财务报表列报效果研究 ——来自中石油和中石化的实例检验》 会计研究2009.10 温青山 何涛 姚淑瑜 陈姗姗 贡献与创新 1.就IASB和FASB的讨论稿思路立即做出了效果检验，紧跟会计发展的步伐 2.大多数文献仅限于理论研究探讨新报表分析体系的决策有用性和相关性是否有所增强，但本文通过中石油和中石化进行了实例检验，得出的结论更有说服力 3.对讨论稿新报表分析体系的可操作性进行了论证 4.由中石油集团内部做出的分析，数据来源准确，可靠，并搜集到很多外人不知的内部数据 三、研究方法比较 （一）规范会计研究 三、研究方法比较 三、研究方法比较 三、研究方法比较 三、研究方法比较 三、研究方法比较 三、研究方法比较 三、研究方法比较 讨论与思考 规范研究和实证研究，一种逻辑严密，一种数据详实，你认为哪一种更具说服力？ 实证研究中的案例研究与档案式研究应如何区分？ （二）实证会计研究 B 实际运作中研究数据取得并非易事，尤其是在一个透明度较低、信息成本很高、市场效率较低的社会环境中，进行实证研究的难度不言而喻。 《基于……研究》一文是由中国石油集团内部职员所撰写，对行业特点较为熟悉，内部资料也更容易取得，所以他们在分析时能够对“油田弃置义务”和“资本化利息费用”进行合理的调整，而相反外部的研究者可能很难取得所需要的资料与信息，也难以作出恰当的职业判断。 不足 综上所述，我们认为在选择会计理论研究方法时，不应将规范会计研究和实证会计研究这两者相互排斥，应当扬长避短，互相结合；运用实证研究精确的数学推导弥补规范研究纯抽象思维所带来的结论不可验证的缺陷；在规范研究的基础上得出结论，然后再用实证研究方法加以验证，提高结论的可靠性。规范会计研究方法与实证会计研究方法必须实现一定程度的结合，才能最大限度地提高会计理论的研究水平。 总结 Company Logo * LOGO 第三小组 三、两种研究方法比较 二、实证会计研究——案例分析 一、规范会计研究——演绎法 目录 演绎法的研究程序 文章结构 研究背景 研究目的 研究的思路及框架 选择基本概念和前提命题 推导命题及得出结论 验证结论的正确性 解决具体问题 提出相关概念 梳理文献并推导结论 提出建议 伴随着经济的全球化，在世界范围内，以国际协同为主线的公司财务报告架构的制度竞争实质上早已展开。国际架构和美国架构已成为占优制度主导着世界范围内的制度竞争。 对公司财务报告架构及其演化进行分析性描述，并通过分析得出就全世界，尤其是我国公司财务报告架构及其演化的相关问题的若干推论和展望。 研究背景 研究目的 是什么 财务报告架构的 概念 制度变迁的概念 横向分析：制度经济学——制度竞争理论 纵向分析：演化经济学——路径依赖理论 对我国财务报告架构演化提出建议和展望 为什么 怎么样 一、规范会计研究 财务报告架构 提出概念 制度变迁 新制度产生，并 否定、扬弃或改 变旧制度的过程。 围绕着财务报告的加工、生成、审计、披露和使用而形成的整合式的制度安排 。 管辖竞争，指不同的管辖地区之间在财务报告架构上的区别所引发的竞争 （一）制度竞争理论 管制竞争，是同一管辖地区内存在多种竞争性的财务报告架构的情形 通过文献回顾作者认为对于财务报告架构而言，不论是管辖竟争，还是管制竞争，都有利于增进资本市场的配置效率（帕累托改进）和利益相关者的适应性效率（制度演进）。 公司财务报告 架构的演化 制度变迁 技术变迁 历史起作用：制度变革依赖于小的历史事件； 自我强化：采用者越多，制度越通行，越可比和可接受；制度因为学习效应和过高的转换成本被锁定 通过美国安然事件后公众财务报告演化的例子印证了 A.历史事件对财务报告架构变迁的影响 B. 财务报告架构变迁的渐进性和路径依赖特性 定位监管者角色 财务报告架构需要有清晰内在逻辑 制度