金融企业会计(全套426P)技术总结.ppt

课件 * 三、托收结算方式 托收方式：包括光票托收（Cleam bill for collection）和跟单托收(documentary bill for collection)； 跟单托收根据交单条件，分为付款交单（D/P documentary against payment）和承兑交单（D/A documentary against acceptance） 付款交单包括即期（D/P atsight）和远期(D/P after date) 课件 * 第二节 外汇存款业务的核算 一、外汇存款的种类 1、按存款对象，分：单位存款和个人储蓄外汇存款（外籍人员、侨胞或境内居民）； 2、按存款货币分：美元、日元、港元、英镑、欧元等； 3、按存款期限分：定期存款、活期存款、通知存款、协定存款 4、按资金性质分：现钞户和现汇户。单位不得开立现钞户。 5、按账户管理要求分：甲种（单位）、乙种（外籍人员、侨胞）、丙种（境内居民） 课件 * 二、单位外汇存款账户的开立 1、单位外汇存款账户的种类 （1）按功能分：外汇专用账户和外汇结算账户； （2）从账户性质分：经常项目账户和资本项目账户； （3）从账户资金性质分：现钞户和现汇户。 2、账户 外汇结算账户； 外汇资本金账户；外汇贷款账户；外汇还贷账户； 临时账户（境外法人开立）。 课件 * 三、单位外汇存款的核算（甲种外汇存款） 1、存入的核算 （1）以境内、外汇入的外汇存入(同币种) 借：存放境外同业款项 外汇户 贷：活期存款——**单位 外汇户 或定期存款---**单位 外汇户 （2）从其他单位转入(同币种) 借：**存款或存放境外同业款项 贷：活期存款——**单位 课件 * 存款 （3）以外币现钞存入外币现汇户，银行进行“钞买汇卖”. 借：现金 外币USD 贷：外汇买卖 （钞买价）外币USD 借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖 （汇卖价）人民币 借：外汇买卖 （汇卖价）外汇USD 贷：**存款—**单位 外汇USD （4）若汇入的货币与存款账户币种不同，则套汇入账 课件 * 2、支取的核算 （1）从企业现汇户提取现金：同一币种按1：1支付 借：活期存款——**单位 外币 贷：现金 外币 (2) 不同币种，银行进行“汇买钞卖”。 例：A公司从美元账户需提取10 000元港币。当日港元卖出价1HKD=0.8900CNY 美元汇买价:1USD=6.9212 CNY 借：活期存款——**单位 1285.91 USD 贷：外汇买卖 （汇买价） 1285.91 USD 借：外汇买卖 8900 CNY 贷：外汇买卖 （钞卖价） 8900 CNY 借：外汇买卖 （钞卖价） 10000 HKD 贷：现金 10000 HKD 课件 * 支取 （3）向国外汇款、境内转账支付外汇、归还本行贷款等，同本币处理方法一致。 定期外汇存款业务：存期分1个月、3个月、6个月、1年、二年五个档次，处理手续同本币。 课件 * 3、利息计算 （1）结息日：一般按季计息，于每季末月20日结息;也可按年结息。 计息方法同本币。 （2）原币支付。利息尾数如因外币辅币不能支付，可按汇买价折成人民币支付。 （3） 分录 借：利息支出 外汇 贷：活期存款——**单位 外汇 课件 * 第三节 外汇贷款业务的核算 一、外汇贷款的特点 外汇贷款是商业银行发放的以外币为计量单位的贷款，是商业银行信贷业务的重要组成部分，与本币贷款相比，具有如下特点： 1、借外汇还外汇，收取原币利息； 2、外汇贷款专款专用； 3、实行浮动利率和优惠利率； 4、外汇信贷资金基本在国外使用，一般不产生派生存款。 课件 * 二、外汇贷款的种类：见图 包括：外汇贷款和融资放款。具体包括： 现汇贷款：固定资产贷款、流动资金贷款； 转贷款：买