金融企业会计技术总结.ppt

第十二章 固定资产业务的核算 固定资产业务的概述： 1、固定资产是同时具有以下特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度；与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠计量 2、固定资产分类：按经济用途公为经营用和非经营用固定资产；按固定资产使用情况不同分为使用中、未使用和不需用固定资产；按所有权属不同分为自有固定资产和租入固定资产； 3、固定资产的计价：按历史成本计价、按净值计价（盘盈、盘亏） 4、固定资产的价值构成： 自行建造、购入的固定资产（买价、税费及必要支出）、投资者投入（合同协议约定，不公允除外）、非货币性交易换入、债务重组（公允价值）、企业合并（按合并日被合并方的帐面价值）、融资租入固定资产（公允价值与最低租赁付款额现值较低者）、改扩建、接受捐赠、盘盈等等； 5、期末计价：计提减值准备； 12.2 固定资产的核算 购入固定资产：2009年1月1日起，增值税转型，由生产型转变为消费型；容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇除外； 借：固定资产-----固定资产户 应交税费----应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 自行建造：需“在建工程”科目 接受捐赠固定资产：借：固定资产 贷：递延所得税负债 营业外收入----接受捐赠资本公积 银行存款 投资者投入：借：固定资产 贷：实收资本 融资租入：借：固定资产 ----固定资产户 贷：长期应付款----应付融资租赁款户 银行存款 12.2 固定资产的核算 盘盈固定资产：借：固定资产（净值---市价减折旧） 贷：待处理财产损溢 等批准后转入“营业外收入”； 固定资产减少的业务核算：1、出售、报废、毁损、对外投资等原因减少：借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产-----固定资产户 2、投资转出：不计入固定资产清理，直接计入“长期股权投资”科目； 3、无偿调出：借：资本公积----无偿调出固定资产 累计折旧 贷：固定资产 4、盘亏：将净值计入“待处理财产损溢”，等批准后作相应会计分录； 12.2 固定资产的核算 固定资产折旧业务：影响折旧的因素-----应计折旧额、预计净残值使用寿命、折旧方法； 计提固定资产折旧的有关规定：应按月提取折旧，当月增加的固定资产当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧；提足折旧后不论能否使用均不再计提； 计提折旧的方法：年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法；其中后两种又称为加速折旧法；折旧方法一经确定，不得随意变更； 直线法：年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用年限*100% 期末计价：按照固定资产帐面价值与可收回金额孰低原则，可收回金额低于帐面价值的差额，应当计提固定资产减值准备； 借：资产减值损失----计提固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备 第十三章 无形资产和其他资产业务的核算 无形资产是企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 无形资产的计价： 1、无形资产商誉----支付价款减去可辨认资产公允价值减负债后的余额 2、外购除商誉之外的无形资产----买价、相关税费及达到预定可使用状态前的一切必要支出； 3、接受投资者投入----按照合同或协议约定价值确定，但不公允除外； 4、接受损赠----按依据加支付税费，没凭据按市价或现值； 5、自行开发研制并依法取得----研究支出计入损益，开发支出并满足条件的计入无形资产的成本； 6、非货币交换、债务重组、政府补助和企业合并按会计准则确定； 7、自创商誉以及内部产品品牌、报刊不应确认为无形资产； 无形资产的核算： 借：无形资产 贷：银行存款（实收资本、营业外收入等） 第十三章 无形资产和其他资产业务的核算 无形资产的摊销： 1、使用寿命有限的无形资产在使用寿命内合理摊销； 2、使用寿命不确定的无形资产不应摊销； 无形资产的摊销方法： 借：业务及管理费 （直线法---每季末摊销） 贷：累计摊销 无形资产的转让的核算： 1、转让所有权：借：银行存款 无形资产减值准备