金融企业会计(学生用)技术总结.ppt

第五章 金融机构往来的核算 5.3 商业银行与其他金融机构往来的核算 商业银行与跨系统其他商业银行之间的往来 商业银行 与其他金融机构 之间的往来 商业银行与其他非银行金融机构之间的往来 又称为同业往来，是指商业银行与其他金融机构之间由于办理汇划款项、相互融通资金和代理货币结算等业务所引起的资金账务往来。 同业间存放款项 同 业 拆 借 跨系统转贴现 第五章 金融机构往来的核算 5.3.1 同业间存放款项的核算 1．会计科目的设置 “存放同业” 资产类科目，核算商业银行存放于境内、境外银行（不含中央银行）和非银行金融机构的款项。商业银行增加在同业的存款，借记“存放同业”科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。期末借方余额，反映商业银行存放在同业的各种款项。 “同业存放” 负债类科目，核算商业银行吸收的境内、境外金融机构的存款。同业增加在商业银行的存款时，商业银行应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记“同业存放”科目；同业减少在商业银行的存款时，商业银行做相反的会计分录。期末贷方余额，反映商业银行吸收的同业存放款项。 第五章 金融机构往来的核算 5.3.2 同业拆借的核算 同业拆借 金融机构之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为，是解决短期资金不足的一种有效方法。 ◆同业拆借的主体是经中央银行批准具有法人资格的银行和非银行金融机构，以及经全国性商业银行法人授权的一级分支机构。 ◆拆入资金只能用于弥补票据交换差额清算、先支后收等临时性资金周转需要，禁止利用拆入资金发放固定资产贷款或用于投资。 ◆同业拆借交易必须在央行认可的全国统一同业拆借网络中进行。同业拆借资金余额不能超过央行核定的最高限额，拆借期限不能超过央行规定的最长期限，且到期后不得展期。 ◆同业拆借的资金清算涉及不同银行的，应直接或委托开户银行通过中央银行大额支付系统办理；同业拆借的资金清算可以在同一银行完成的，应以转账方式办理。任何同业拆借清算均不得使用现金支付。 银行业金融机构拆入资金的最长期限为1年；保险公司为3个月；证券公司为7天 （1）向中央银行缴存现金的核算： 借：存放中央银行款项-准备金存款 贷：库存现金 （2）向中央银行支取现金的核算 借：库存现金 贷：存放中央银行款项-准备金存款 2、向中央银行存取现金的核算 第五章 金融机构往来的核算 （1）缴存存款的范围：商业银行将吸收的财政性存款和一般性存款按规定的比例上缴中央银行。财政性存款包括中央预算收入、地方财政金库存款和代理发行国债款等。其缴存范围包括国家金库轧减中央经费限额支出数；待结算财政款项轧减借方数；财政发行期票款项轧减应收期票款项；财政发行的国库券及各项债券款项，轧减已兑付国库券及各项债券款项数。 一般性存款的缴存范围包括各商业银行吸收的企业存款；储蓄存款；农村存款；基建单位存款；机关团体存款；财政预算外存款；委托存款轧减委托贷款、委托投资后的贷方余额及其他一般存款。 3、向中央银行缴存存款的核算 第五章 金融机构往来的核算 （2）缴存存款的比例： ①财政性存款：是商业银行代中央银行吸收的存款，属于中央银行的信贷资金来源。商业银行各级机构吸收的财政性存款应全额100%缴存当地中央银行。 ②一般性存款：属于商业银行的信贷资金来源，缴存一般性存款也称缴存法定存款准备金。2015年4月20日(大型金融机构)18.50%;(中小金融机构)15.00%。 第五章 金融机构往来的核算 第五章 金融机构往来的核算 （3）缴存财政性存款的核算 ①初次缴存财政性存款的核算 借：存放中央银行款项-缴存财政性存款 贷：存放中央银行款项-准备金存款 ②调整缴存财政性存款的核算 商业银行初次缴存财政性存款后，应根据其吸收的财政性存款余额的增减变动，对缴存中央银行的财政性存款按旬调整。 例：中央银行上海分行9月20日财政性存款科目余额为77 921 000元。经查，该行9月20日在中央银行缴存财政性存款账户余额为85 467 000元。 本旬应缴金额=77 921 000-85 467 000=-7 546 000元 借：存放中央银行款项-准备金存款 7 546 000 贷：存放中央银行款项-缴存财政性存款 7 546 000 第五章 金融机构往来的核算 （3）欠缴财政性存款的核算 借：营业外支出-罚款支出 贷：存放中央银行款项-准备金存款 （4）缴存法定存款准备金的处理 ①缴存法定存款准备金的核算：商业银行的法定存款准备金由总行统一向中央银行缴存。由于商业银行总行的法定存款准备金与超额存款准备金同存放于中央银行的准备金存款账户，因此，商业银行总