金融企业会计第7章支付结算业务的核算技术总结.ppt

* * 2．托收承付业务的核算 （1）收款人开户行受理托收承付的处理 审查 托收承付凭证 发运证明、单证 第一联托收凭证退收款人 第二联保管，第三、四、五联托收凭证及交易单证寄付款人开户行。 发出托收承付登记交易 第一联：回单 第二联：贷方凭证 第三联：借方凭证 第四联：收账通知（电划依据） 第五联：承付通知 （2）付款人开户行通知付款及划款的处理 1）付款人开户行通知付款的处理 审查 托收凭证 （三、四、五联） 交易单证 第五联承付通知及交易单证交付款人通知付款 第三、四联托收凭证保管 收到托收承付登记交易 付款人承付货款：验单付款 验货付款 验单付款：承付期3天，从付款人开户行发出承付通知的次日算起（承付期内遇法定节假日顺延）。 验货付款：承付期10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。收付双方也可在合同中规定，并在托收凭证上注明验货付款期限。（付款人收到提货通知后，应即向银行交验提货通知。） ★付款人在承付期内提前通知银行付款的，银行应立即办理划款。 2）付款人开户行划款的处理 ①全额付款的处理 付款人开户行于承付期满日次日上午（遇法定节假日顺延）选择汇划渠道办理托收承付划回，打印记账凭证，第三、四联托收凭证作记账凭证附件。会计分录为： 借：吸收存款——单位活期存款——××付款人 贷：待清算辖内往来——××行 ②提前承付的处理 付款人在承付期满前通知银行提前付款的，付款人开户行立即办理划款，处理手续参照全额付款。 ③多承付的处理 付款人因商品价格、数量变动等原因，要求对多承付的款项一并划回时，应填制“多承付理由书”提交开户行。开户行审查无误后，办理划款的手续参照全额付款。 ④部分付款的处理 付款人在承付期满日开户行营业终了时，账户只能部分支付的，付款人开户行于承付期满日次日上午（遇法定节假日顺延）办理部分划款，填制两联特种转账凭证，一联作记账凭证附件，另一联交付款人，第三、四联托收凭证单独保管。 对未付款项，待付款人账户有款时再一次或分次扣划，办理手续见“逾期付款的处理”。 ⑤逾期付款的处理 付款人在承付期满日开户行营业终了时，其账户如不足支付，其不足部分，即为逾期付款。开户行填制三联托收承付结算“到期未收通知书”，将第一、二联通知书寄收款人开户行，第三联通知书留存。 待付款人账户有款可以一次或分次扣款时，将逾期付款的款项和赔偿金一并划给收款人。 逾期付款赔偿金的计算公式： 赔偿金金额＝逾期付款金额×逾期天数×赔偿金率 日利率万分之五 逾期天数从承付期满日算起。承付期满日银行营业终了时，付款人如无足够资金支付，其不足部分，应当算作逾期一天；在承付期满的次日（遇法定节假日顺延，但以后遇法定节假日照算逾期天数）银行营业终了时，仍无足够资金支付，其不足部分，应当算作逾期两天，依此类推。 托收款项逾期如遇跨月时，应在月末单独计算赔偿金，于次月3日内划给收款人。在月内有部分付款的，其赔偿金从当月1日起计算并随同部分支付的款项划给收款人，对尚未支付的款项，月末再计算赔偿金，于次月3日内划给收款人。 ★托收承付逾期付款核算实例 见教材例7－10 ⑥无款支付的处理 付款人从承付期满日起3个月内仍无足够资金支付尚未付清的欠款，应于开户行发出索回单证通知的次日起两日内（到期日遇法定节假日顺延）将第五联托收凭证（部分无款支付的除外）及有关单证或应付款项证明单退开户行。 付款人开户行收到退回的单证，审核无误后，将一联通知书和第三联托收凭证留存，另两联通知书连同有关托收凭证及单证寄收款人开户行，同时将应付的赔偿金划给收款人开户行。 付款人逾期不退回单证的，开户行于发出通知的第3天起，按照尚未付清欠款金额，每天处以万分之五但不低于50元的罚款，并暂停付款人向外办理结算业务，直至退回单证时止。 ⑦全部拒绝付款的处理 开户行收到付款人提交的全部拒付理由书（一式四联）、拒付证明、第五联托收凭证及单证。经审查，不同意拒付的，实行强制扣款；同意拒付的，将第一联拒付理由书退付款人，第二联拒付理由书、第三联托收凭证留存，第三、四联拒付理由书和拒付证明与第四、五联托收凭证和单证一并寄收款人开户行。 ⑧部分拒绝付款的处理 开户行收到付款人提交的部分拒付理由书（一式四联）、拒付证明、拒付部分商品清单。经审查，不符合规定的，不得受理拒付；符合规定同意拒付的，按全部拒付的手续办理。 开户行选择汇划渠道进行部分拒付