第四章贷款业务的核算研究.ppt

第一节 概述 第二节 贷款资产业务的核算 第三节 贴现资产业务的核算 第四节 贷款资产减值的核算 了解银行贷款的意义及种类 掌握各种贷款业务核算的基本要求及账务处理 掌握银行贷款利息的计算方法 掌握贴现资产业务账务处理 了解贷款资产减值的账务处理 第一节 概述 一、金融资产：指下列资产 1、现金 2、持有的其他单位的权益工具——股权投资 3、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利——贷款 4、在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利——应收账款、应收票据、基金投资 5、将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同权利，企业根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具—认股权证 6、将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同权利，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具的合同权利除外。其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。 二、金融资产的分类： 1、公允价值计量的金融资产—交易性金融资产 2、持有至到期日投资 3、贷款和应收款项 4、可供出售金融资产 三、贷款种类 1.按贷款期限分 短期贷款 中长期贷款 2.按贷款发放的基础不同分 信用贷款 担保贷款 票据贴现 3.按银行承担责任的不同 自营贷款 委托贷款 4.按贷款的风险程度分 正常贷款 （国际惯例） 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款 4.按贷款的风险程度分 正常贷款 （国际惯例） 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款 4.按贷款的风险程度分 正常贷款 （国际惯例） 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款 4.按贷款的风险程度分 正常贷款 （国际惯例） 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款 4.按贷款的风险程度分 正常贷款 （国际惯例） 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款 四、贷款核算原则 第二节 贷款业务的核算 一、会计科目的设置： 1. “贷款”：核算商业银行发放的各种自营贷款。 性质：资产类 明细科目：——信用贷款 ——抵押贷款 ——质押贷款 发放贷款： 借：贷款—（信用、抵押、担保） 贷：吸收存款—XX单位 贷款到期收回： 借：吸收存款—XX单位 贷：贷款—（信用、抵押、担保） 贷款逾期： 借：贷款—逾期贷款 贷：贷款—