第八课财政与税收 一轮复习 2017最新.ppt

2.财政收支平衡和财政赤字 财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入的部分，赤字意味着要靠借债过日子。 赤字意味着要靠借债过日子，有可能导致物价上涨，可能引发通货膨胀。必须把财政赤字控制在一定范围之内 。国家应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。 财政收支平衡是指当年的财政收入大于支出，略有盈余，或支出大于收入略有赤字。 财政收支关系 含义 影响 财政收支平衡 当年略有盈余或略有赤字 财政资金得到比较充分的运用，能促进经济的发展 财政盈余 当年收入大于 支出 财政资金没有得到充分的运用，对经济发展不利 财政赤字 当年支出大于 收入,意味着 要靠借债过 日子 可能导致社会总需求和社会总供给不平衡，引发通货膨胀，不利于经济发展；但在经济发展缓慢的情况下，适当扩大财政赤字能扩大社会总需求，拉动经济发展 3.财政收支的三种情况： 正确认识财政赤字: 赤字意味着要靠借债过日子，有可能导致物价上涨，可能引发通货膨胀。必须把财政赤字控制在一定范围之内 。国家应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。 （1）税收的含义：人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 （2）有国就有税，有税就有法 一、税收及其基本特征 考点三、征税和纳税 【特别提示】税收含义的理解 A、税收的主体：国家 B、税收的目的：实现国家职能 C、凭借的手段：政治权力 D、税收的依据：法律 E、税收的地位：财政收入的基本形式 １.税收的概念与理解 ①税收的强制性 是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税 ②税收的无偿性 是指,国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。 ③税收的固定性 是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。 ２.税收基本特征及其联系 税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。 提醒　税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利；税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应服务；税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。 决定 决定 固定性 无偿性 强制性 税收的三个基本特征间的关系： 紧密联系，不可分割 要 求 保 障 二、增值税和个人所得税 税收种类：根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 含义 以交易额和劳务为对象 以各种所得额为对象 以开发利用资源为对象 以拥有或支配的财产为对象 以特定行为为征税对象 包括主要税种 营业税、增值税、消费税关税 企业所得税、个人所得税等 矿产税、城镇土地使用税 房产税契税、 遗产税 屠宰税、耕地占用税、车船使用税 ②征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。 ③纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。 1.增值税 ①含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。 三、增值税和个人所得税 ④征收增值税的意义： 避免对一个经营额重复征税； 防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为； 有利于促进生产的专业化和体现公平竞争； 有利于财政收入的稳定增长。 特点 农场（小麦）―面粉厂（面粉）―食品厂（馒头）（1万元） （1.5万元） （2.2万元） 增值额0.5万元 增值额0.7万元 对增值税的理解: 面粉厂 食品厂 从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。 自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。 截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。 国务院总理李克强12月4日主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。 自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。 2014年3月13日，财政部税政司发布营改增试点运行的基本情况，2013年减税规模超过1400亿元左右。 截至2015年底，营改增累计实现减税6412亿元。 2016年5月1日将全面推开实施营改增试点，预计全年减税达5000亿。 2.个人所得税 ①含义：是国家对个人所得征收的一种税。 ②征税对象：个人所得额 三、增值税和个人所得税 ③个人所