第十四章生产与存货循环的审计.pptx

第十四章 生产与存货循环的审计;【学习目标与要求】 通过本章学习，了解生产与存货循环的业务活动及凭证记录；掌握生产与存货交易的内部控制及其控制测试；掌握生产与存货循环交易的内部控制及控制测试；掌握生产与存货交易的实质性程序；存货的实质性程序。 【本章重点与难点】 ●生产与存货循环的主要业务活动 ●生产与存货交易的控制测试 ●存货监盘计划 ●存货计价测试 ; 生产与存货循环是指从请购原材料开始直到形成完工产品为止的过程。其涉及的内容主要是存货的管理及生产成本的计算等。同其他交易循环的联系非常密切，因而十分独特。原材料经过采购与付款循环进入生产与存货循环，生产与存货循环又随销售与收款循环中产成品商品的销售环节而结束。 ; 第一节 生产与存货循环概述 ;一、生产与存货循环的主要业务活动;2.发出原材料 (1)生产车间接到生产通知单后，由车间主任编制日生产加工指令单，经生产经理审批(恰当的授权控制)。 (2)生产车间各生产小组编制原材料领用申请单，并经车间主任签字批准(恰当的授权控制)。 (3)仓库管理员根据经审批的生产车间各生产小组编制的原材料领用申请单核发材料，填制预先编号的原材料出库单。 (4)原材料出库单一式四联：一联仓库发料、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账凭证。原材料出库单作为内部凭证在不同部门流转和确认，增加了其可靠性。 (5)仓库管理员将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入存货管理信息系统，该信息经仓储经理复核确认后，存货管理信息系统及时更新材料明细账 。 ;3.生产产品环节 (1)生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务。 （2)生产完成后，质量检验员检查并签发预先连续编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。 (3)仓库管理员检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单。产成品验收单作为内部凭证在不同部门流转和确认，增加了其可靠性。 (4)产成品入库单一般???式四联：一联仓库收货、一联仓库留存、一联生产部门核对、一联递交财务部作为记账凭证。产成品入库单作为内部凭证在不同部门流转和确认，增加了其可靠性。 (5)经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后，仓库管理员将产成品入库单信息输入存货管理信息系统，存货管理信息系统及时更新产成品明细账并与采购订购单编号核对。 ;4.核算产品成本 (1)生产成本记账员根据原材料出库单，编制原材料领用申请单，与存货管理信息系统自动生成的连续编号的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息； (2)会计主管对存货管理信息系统审核无误后，授权该系统自动生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 (3)存货管理信息系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分配公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成产品成本计算表和生产成本分配表(包括人工费用分配表、制造费用分配表)。 生产成本记账员编制生产成本结转凭证，经会计主管对存货管理信息系统审核批准后进行账务处理。 (4)每月末，生产成本记账员根据存货管理信息系统记录的销售订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管 ;5.储存产成品环节 (1)产成品入库时，须经仓库管理员检查产成品验收单，清 点产成品数量，并填写预先连续编号的产成品入库单。 (2)仓库部门签收产成品后，经质检经理、生产经理和仓储 经理签字确认后将实际入库数量通知财务部门。 (3)仓库部门根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签。 　 对存货管理信息系统审核批准后进行账务处理。 ;6.发运产成品环节 (1)产成品的发运须由独立的发运部门进行。 (2)产成品发运部门应当编制连续编号的产成品发运通知单。 (3)产成品发运前应当由发运部门独立检查产成品出库单、销售订购单和产成品发运通知单 ，确定从仓库提取的产成品附有经批准的销售订购单，并且，所提取产成品的内容与销售订购单一致。 (4)装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单，并据此编制产成品出库单。 (5)产成品出库单至少一式四联，一联交仓库部门，一联发运部门留存，一联送交顾客，一联作为给顾客开发票的依据。 (6)完成产成品出库工作后，仓库管理员将产成品出库单信息输入存货管理信息系统，经仓储经理复核确认后，存货管理信息系统及时更新产成品明细账并与产成品发运通知单编号核对。 ;二、生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录; 1.生产指令 生产指令又称“生产任务通知单”或“生产通知单”，是企业下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知供应部门组