第十章全面预算管理.pptx

;10.1 概述;丽兹（Ritz)酒店;丽兹酒店;一些研究表明：年预算的编制过程将战管理者30%的时间。北美150多个组织中，超过92%的公司使用预算编制，预算是使用频率最高的管理成本的工具。 有数据表明：福特汽车公司一年要花费120亿美元来编制预算。只有在能获得巨额利润的基础上，公司才能将大笔的预算费用合理化。 质疑：“我没法作出有价值的预算，因为我面临了太多不确定和复杂的因素。” 在难以琢磨且复杂的环境中，编制预算很困难，但潜在的利益也往往最大。有了预算，我们可以对变化作出系统的而不是杂乱无章的反应。 很多看似健康的企业最终倒闭，就是因为他们的管理者没能拟定、监控预算以及随环境的变化调整预算。; 预算（Budget）是管理层在计划中设定的对未来某一特定时期经营活动的数量表述 是用货币单位反映企业未来期间的有关 现金收支 资金需求 资金融通 营业收入 成本 财务状况 经营成果 等方面的详细计划。; 全面预算管理（Comprehensive Budget） 企业对一定期间内的经营、投资、财务等与企业价值流相关的各项经济活动所作的总体安排，是对公司整体战略发展目标和年度计划的细化。 凭借计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，整合和优化配置企业资源，提升企业运行效率，帮助企业实现其发展战略目标。 全方位、全过程、全员。;通过预算，公司战略、年度经营计划都可以得到具体落实，因此预算是公司战略规划重要的组成部分； 通过预算，各部门对经营目标拥有统一的认识，以产生战略协同效应； 通过预算实施、分析差距、反馈调整，公司就能够不断强化自身特有的竞争优势，以达成既定的战略。; 在公司中，预算与绩效管理都有不同的层次相对应： 预算是绩效管理的基础，是公司各部门绩效考核的比较标竿； 预算的实现又需要通过绩效管理进行调整与控制，缺乏相应绩效考核的预算会造成实际的经营结果与战略目标相脱钩。;全面预算：全球最佳实践公司;1、业务预算 2 、财务预算 3、投资预算 4、筹资预算;1、业务预算 ? （1） 销售预算 （2） 生产预算 ??? 直接材料预算 ??? 直接人工预算 ??? 制造费用预算 ??? 期末产成品存货预算 （3） 成本预算 （4） 销售及管理费用预算; 2 、财务预算 财务预算量化了企业管理层对未来收入、现金流量及 财务状况的预期，包括： （1）? 现金预算表 （2）? 预计收益表 （3）? 预计资产负债 3、投资预算 4、筹资预算 参看教材 图10-1 全面预算的编制流程;预测 规划 评价 控制 沟通 协调 资源分配 奖酬激励 防范风险 图10-2 企业计划、预算与目标间的关系;10.1.5 预算与其他管理体系的关系;10.2 全面预算管理系统及管理程序;;10.3 全面预算的编制 10.3.1 全面预算的编制循环 编制计划——确定—套指标——调研修正 10.3.2 全面预算的编制原则 明确经营目标； 全面、完整，指标相互衔接、勾稽关系明确，综合平衡； 积极可靠、留有余地。; 编制顺序是： 先编制销售预算 再以“以销定产”的方法，编制生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 期末产成品存货预算 销售成本预算 销售与管理费用预算 现金预算 预计利润表 预计资产负债表; ; 通过对企业未来产品销售情况所作的预测 推测出下一预算期的产品销量和销售单价，这样就可求出预计的销售收入： 　　 销售收入＝销售量×销售单价 ; 生产预算是根据预计的销售量和预计的期初、期末产成品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产量，计算方法为： 　　 预计生产量 ＝预计销售量 +预计期末产成品存货量 －预计期初产成品存货量 编制生产预算时，不仅要考虑企业的销售能力，同时还要考虑预算期初和期末的存货量。 ; 预计生产量确定以后，按照单位产品的直接材料消耗量，同时考虑预计期初、期末的材料存货量，便可以编制直接材料预算： 　　　　预计直接材料采购量 ＝预计生产量×单位产品耗用量 ＋预计期末材料存货