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第二章 增值税法 补充：增值税的概念（理解） 按我国增值税法的规定，增值税是对在我国销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 本节结构及重点： ④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； ⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； ⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； ⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。  归纳2： ④- ⑧项视同销售行为，对自产、委托加工的货物处理是相同的 ； 归纳3：注意区分购买货物的情况：用于投资（6）、分配（7）、赠送（8），即向外部移送，作为视同销售计算销项税；用于非应税项目（4）、集体福利和个人消费（5），即本单位内部使用，不得抵扣进项税，已抵扣的，作进项税转出处理（参见P46)  【例题·多选题】单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有（　）。　　A.商场将购买的商品发给职工 　　B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务　　C.个体商店代销鲜奶 　　D.食品厂将购买食品原料赠送他人 * 一、征税范围 二、纳税义务人和扣缴义务人 （一）一般规定 （二）具体规定 1.销售或者进口的货物（理解） 2.提供的加工、修理修配劳务（理解） 1.属于征税范围的特殊项目（个别理解） 2.属于征税范围的特殊行为（重点掌握） 第一节 征税范围及纳税义务人 （一）一般规定 1.销售或者进口货物 货物：有形动产，包括电力、热力、气体在内 (注意：与营业税进行对比P121) 2.提供加工、修理修配劳务 加工：受托加工，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务 (注意：与营业税进行对比P121) 【例2】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ）。 A．供电局销售电力产品 B．房地产开发公司销售房屋 C．饭店提供餐饮服务 D．房屋中介公司提供中介服务 A （二）具体规定 1.属于征税范围的特殊项目（个别理解） （1）货物期货交割，应当征收增值税 （2）银行销售金银业务，应当征收增值税 （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。 （4）集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均应征收增值税。 （5）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。 （6）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。 （7）除经中国人民银行和对外经济贸易合作部（现为商务部）批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，租赁的货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税。 2.属于征税范围的特殊行为（重点掌握，难点） （1）视同销售 ①将货物交付其他单位或者个人代销（针对委托方）； ②销售代销货物（针对受托方）； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 归纳1：以上3项可从保证增值税抵扣链条不中断方面理解。 【例3】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ）。 　　A．某商店为服装厂代销儿童服装 　　B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 　　C．某企业将外购的水泥用于基建工程 　　D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 A CD （2）混合销售行为（详见本章第六节） （3）兼营非增值税应税劳务行为（详见本章第六节） * * *