第二章货币资金00002.pptVIP

会计准则——具体准则 No. 22 - Recognition and measurement of financial instruments 本章框架 第一节 货币资金概述 第二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金 第一节 货币资金概述 一、货币资金的管理 狭义的现金——库存现金 广义的现金——货币资金+现金等价物 （Cash Equivalents） （一）库存现金的管理 准确记录现金的收、付、余 防止或减少由侵占或挪用而产生的损失 保证现金占有量的适当 （一）库存现金的管理 职工工资、津贴 个人劳务报酬 颁发给个人的各种奖金 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 向个人收购农副产品和其他物资的款项 出差人员随身携带的差旅费 结算起点（1000元）以下的零星开支 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 [结论] 现金结算主要适用于企业向个人的支付以及结算起点以下的零星开支。 （一）库存现金的管理 一般：3-5天 特殊：可以＞5天，但必须≤15天 [注意] 超过库存限额的现金，当日送存银行。 （一）库存现金的管理 当日收入当日送存银行；不得坐支 现金支取需注明用途且经批准 不准“白条抵库”、套现、出租出借账户、公款私存、设置“小金库”。 出纳定期编制“现金收入报表”、“现金支出报表” （二）银行存款的管理 基本存款帐户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 （二）银行存款的管理 只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。 不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。 （三）银行存款的管理 不准出租、出借账户 款项收付须注明用途，不准套取现金、套购物资 不准签发空头支票、远期支票 不准签发、取得、转让没有真实交易和债权债务的票据 不得无理拒付、任意占用他人资金 不准违规开立和使用账户 及时记录往来账务，及时对账 二、货币资金的内部控制 不相容职务分离 交易分开 内部审计与稽核 定期轮岗 二、货币资金的内部控制 不相容职务相分离 定期轮岗制度 授权审批制度 票据管理 印鉴管理 监督检查制度 第二节 库存现金 典型业务 从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 二、备用金的核算 科目设置： “备用金” 或“其他应收款——备用金” 管理办法： 随借随用，用后报销 定额备用金制度 随借随用，用后报销 （1）预借时 借：备用金 贷：库存现金 定额备用金制度 三、库存现金清查的核算 清查方法：实地盘点法 账户设置： 第三节 银行存款 银行汇票 银行本票 支票 商业汇票 信用卡 （1）银行汇票（票随人走） ① 付款期：1个月 ②同城或异地均可 ③可以背书转让 （2）银行本票 ① 付款期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让 ④ 定额本票和不定额本票 （3）支票 ① 现金支票（只能提现）、转账支票（只能转账）、普通支票（提现、转账）；划线支票（只能用于转账） ② 付款期：不超过10天 ③ 用于同城结算 ④ 用于支取现金的支票不能背书转让 ⑤ 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （4）商业汇票 ① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票和银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④适用于同城或异地结算 ⑤可以背书转让, 可以申请贴现 （5）信用卡 ①用于同城或异地结算 ②单位卡账户的资金一律从基本存款户转入 ③单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ④允许善意透支，不得恶意透支 （6）汇兑 ① 用于异地结算 ② 电汇和信汇 （7）委托收款 ① 用于同城或异地结算 ② 不受金额起点的限制，多为公用事业收款 （8）托收承付 ① 用于异地结算 ② 先发货、后收款，结算起点为10 000元 ③ 适用于购销交易或劳务供应等款项的结算 ④ 验单付款期限为3天，验货付款期限为10天 （9）信用证 ①用