第十五章个人所得税.pptVIP

个人所得税法 第一节 概述 一、个人所得税的概念 指以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 1980年9月10日 《中华人民共和国个人所得税法》 2007年12月29日第五次修订 2008年2月18日国务院对《个人所得税法实施条例》进行了第二次修订 第一节 概述 二、个人所得税的特点 1、实行分类征收 2、累进税率与比例税率并用 3、费用扣除较宽 4、计算简便 5、采取课源制和申报制两种征纳方法 第二节 征税对象 个人取得的应税所得 11项 个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。 第二节 征税对象 一、工资、薪金所得 指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 一般属于非独立个人劳动所得。 非独立个人劳动，指个人所从事的是由他人指定、安排并接受管理的劳动、工作，或服务于公司、工厂、行政、事业单位。 第二节 征税对象 津贴、补贴例外项目： 1、独生子女补贴 2、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴 3、托儿补助费 4、差旅费津贴、误餐补助 第二节 征税对象 内退人员在办理内退手续后至法定离退休年龄之间从原单位取得的工资、薪金，不属于退休工资，按工资、薪金所得计征所得税。 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得征税。 第二节 征税对象 二、个体工商户的生产、经营所得 1、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得 2、个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得 3、上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得 第二节 征税对象 4、其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得 5、从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入 6、个人因从事彩票代销业务而取得的所得 7、出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户生产经营所得纳税 第二节 征税对象 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 第二节 征税对象 1、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的。 按个体工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税，不再征收企业所得税 2、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何，均先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。然后，缴纳个人所得税 第二节 征税对象 （1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税 （2）承包、承租人按合同（协议）规定只向发包方、出租人缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征税 第二节 征税对象 四、劳务报酬所得 指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 个人担任董事职务（无任职、受雇情形）所取得的董事费收入，属劳务报酬性质 第二节 征税对象 劳务报酬所得一般属于个人独立从事自由职业取得的所得或属于独立个人劳动所得。 是否存在雇佣与被雇佣关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准 如，演员从剧团领工资，教师从学校领工资 演员自己走穴或与他人组合走穴演出取得报酬 教师自行举办学习班、培训班取得的办班收入或课酬收入 第二节 征税对象 五、稿酬所得 指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品 作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应征收个人所得税 第二节 征税对象 任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，与其当月工资收入合并，按工资、薪金所得项目征收个人所得税 除上述人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按稿酬所得征收个人所得税 第二节 征税对象 出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目缴纳个人所得税。 第二节 征税对象 六、特许权使用费所得 指个人提供专