第十章车船税.pptVIP

一、车船税基本原理 车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。 二、纳税义务人 车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。 车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。 三、征税范围 车船税的征收范围由车辆和船舶两大类构成。其中：车辆分为机动车辆和非机动车辆；船舶分为机动船舶和非机动船舶。 四、税目、税率 车船税法规定，对应税车辆实行有幅度的定额税率，即对各类车辆分别规定一个最低到最高限度的年税额，同时授权省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内，根据当地的实际情况自行确定本地区的适用税额。 五 、 应纳税额的计算 (一)计税依据 1.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时，应提供地方税务机关出具的本年度车船税的完税凭证或者减免税证明。不能提供证明的，应当在购买保险时按照当地的车船税税额标准计算缴纳车船税。 2.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。 3.所涉及的核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准。 4.自重，是指机动车的整备质量。 (二)应纳税额的计算方法应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数 【例题·计算题】某单位2009年4月3日购买奥迪轿车一辆。该省小轿车每辆年税额为360元，则该单位这辆轿车当年应纳税：360/12×9 =270（元）。 六、保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算 （一）特殊情况下车船税应纳税款的计算 1.购买短期“交强险“的车辆 当年应缴=计税单位×年单位税额×应纳税月份数/12 2.已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆 保单中“当年应缴”项目应为0 （二）欠缴车船税的车辆补缴税款的计算 张某2007年3月购入轿车一辆，一直欠缴车船税。当地轿车车船税年税额300元。直至2009年上交强险时，保险机构计算车船税为： 往年（2007年、2008年）补缴=300×10/12+300×（2009-2007-1）=250+300=550（元）； 当年（2009年）应缴=300元；合计纳税550+300=850（元）。 （三）滞纳金计算 每一年度欠税应加收的滞纳金＝欠税金额×滞纳天数×0.5‰ 七 、 税收优惠 (一)法定减免 1．非机动车船(不包括非机动驳船)。 2．拖拉机。 3．捕捞、养殖渔船。 4．军队、武警专用的车船。 6．按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶； 7．依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。 (二)特定减免 八、征收管理 纳税义务发生时间——车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。 未按规定办理车船登记手续的，以购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。 纳税期限——车船税按年申报缴纳。纳税年度采用公历年制。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 纳税地点——车船税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。 征收机关——车船税由地方税务机关负责征收。 代为缴纳税款的规定——车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。 九、车船税会计处理 纳税人按规定缴纳的车船税，应在“管理费用”账户中列支 * * 第十章 车船税法 主讲:刘宏洲 2012 、 10 *