第十章车船税等.pptVIP

主讲：徐恩耀 第一节　车辆购置税法 车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。 4.征收方法单一； 5.征税具有特定目的； 6.价外征收，税负不发生转嫁。 二、纳税义务人 在我国境内购置应税车辆的单位和个人。 （1）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆） （2）进口使用行为 （3）受赠使用行为 （4）自产自用行为 （5）获奖使用行为 （6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为 三、征税对象与征税范围 汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车 （列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税） 四、税率与计税依据 （一）税率：统一比例税率10%（要记住）（二）计税依据1.购买自用 不含增值税的全部价款和价外费用2.进口自用 以组成计税价格为计税依据3.其他自用 由主管税务机关依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定。4.申报价格低于最低计税价格且没有正当理由。　 最低计税价格的确定 （1）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。 （2）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为：最低计税价格＝同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限÷规定使用年限）］×100%其中，规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。 （3）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。 五、税额的计算 某汽车贸易公司2008年10月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（　）万元。（小轿车关税税率28%、消费税税率9%） A.7.03　　B.5.00　　C.7.50　　D.10.55 六、税收优惠 （一）法定减免 （二）退税 七、征收管理 （一）纳税环节 （二）纳税地点 （三）纳税期限 （四）车辆购置税的缴税方法　　 （五）车辆购置税的退税制度 第二节 车船税 一、纳税义务人 二、征税对象 三、应纳税额的计算 四、税收优惠 五、申报缴纳 一. 纳税义务人 车船、船舶（管理部门登记）的所有人 注意： 对外商、外企及外籍个人也一并征收 二、征税对象 （一）车辆 （二）船舶 三.应纳税额的计算 (一)税率 1.有幅度的分类定额税率 车辆 2.分类分级、全国统一的定额税率 船舶 （二）计税依据 以征税对象的计量标准为计税依据，从量计征。 计量标准包括：辆、净吨位、载重吨位。 （三）应纳税额的计算 1.机动船和载货汽车的应纳税额 =净吨位数x适用单位税额 2.非机动船的应纳税额 =载重吨位数x适用单位税额 3.除载货汽车以外的机动车和非机动车的应纳税额 =车辆数x适用单位税额 4.机动车挂车应纳税额 =挂车净吨位x(载货汽车净吨位年税额x70％) 5.从事运输业务的拖拉机应纳税额 =所挂拖车的净吨位x(载货汽车净吨位年税额x50％) 6.客货两用汽车应纳税额分两步计算： 乘人部分：辆数x(适用乘人汽车税额x50％) 载货部分：净吨位x适用税额 四.税收优惠 （一）法定免税 非机动车、拖拉机….. （二）财政部批准的减免 残疾人专用车、非营利机构自用车…. 注意： 1.免税与纳税单位共用 2.新购置不使用车辆不申报 五. 申报缴纳 （一）纳税义务发生时间 车船管理部门登记的当月 （二）纳税期限 按年征收，分期缴纳。 具体由省、自治区、直辖市人民政府确定。 （三）纳税地点 纳税人所在地 注意： 注意： 第一，上外省的车船牌照的车辆，仍应以企业经营所在地纳税。 第二，车船使用税一律由纳税人所在地的地方税务机关负责征收，各地对外省、市来本地的车船不再查补税款。 * * 第十章 车辆购置税和车船税 特点: 1.征收范围单一； 2.征收环节单一； 3.税率单一；  　　 　回章首 　回章首 　回章首 　回章首 　回章首 　回章首 　回章首 　回章首 　回章首 * *