第七章计划审计工作(修改).pptVIP

请计算回答下列问题： （1）上述四种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？ （2）哪种情况下注册会计师需要获得最多的审计证据 （3）写出审计风险模型，并分析各要素与审计证据之间的关系？ （4）简要说明审计风险与审计证据之间的关系 审计风险的应对 总体要求 审计风险的应对 总体应对措施 认定层次 财务报表层次 将总风险降到可接受水平 进一步审计程序 重大错报风险 * * * * 重要性水平的评估 注册会计师对ABC公司2008年度财务报表进行审计。该公司2008提12月31日资产负债表见表 资产 金额 负债及所有者权益 金额 货币资金 4000 应付账款 1712000 应收账款 928000 长期借款 218000 存货 1372000 实收资本 830000 固定资产 897000 盈余公积 477000 总计 3237000 应付账款 3237000 重要性水平的评估 注册会计师根据上述资料，凭经验评估财务报表层次的重要性水平以资产总额的0.5%来确定审计重点3237000 ×0.5%=16185元，即16185元作为总体重要性水平。接下来在了解被审计单位及其环境的基础上，运用职业判断确定各报表项目的重要性水平。其分配遵循了如下原则： 各个项目的可容忍错报不超过财务报表层次重要性水平的60%。 货币资金项目出错是可能性小，因此分配较低的可容忍错报 应收账款与存货审计难度较大，审计成本高，因此分配较高的可容忍错报 固定资产、长期借款没有变动，审计工作量小，分配较低的可容忍错报 应付账款存在低估的可能性大，审计成本高，因此分配较高的可容忍错报 实收资本业务量少，可以逐笔审计，因此分配很低或不分配可容忍错报 盈余公积的错报都来自其他项目，因此不需要分配可容忍错报 资产 金额 负债及所有者权益 金额 货币资金 1000 应付账款 8000 应收账款 9000 长期借款 2000 存货 9000 实收资本 0 固定资产 2000 盈余公积 0 总计 21000 总计 11000 案例分析 注册会计师江萍受托对静柏公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为280万元，即资产账户可容忍的错报或漏报为280万元，并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户，见下表。 要求：根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 项目 金额 甲方案 乙方案 现金 1400 14 5.6 应收账款 4200 42 50.4 存货 8400 84 140 固定资产 14000 140 84 总计 28000 280 280 案例分析 假设某公司总资产的构成详见下表，审计人员初步判断的重要性水平为资产总额的1%即1400万元，即资产账户可容忍的错报为1400万元。审计人员按这一重要性水平分配给各资产账户，见下表。 某公司总资产的构成及重要性水平分配表 单位：万元 项目 金额 甲方案 乙方案 现 金 7000 70 28 应收账款 21000 210 252 存 货 42000 420 700 固定资产 70000 700 420 总 计 140000 1400 1400 重要性与审计风险、审计证据 重要性水平 审计 风险 审计 证据 反方向 反方向 举例 某注册会计师接受委托审计A公司2006年度的财务报表，通过查阅A公司的财务报表，找到如下数据（见下表）：而且，根据以往的审计经验，确定了在计算重要性水平时各项目对应的百分比（见下表）： 项目 金额（万元） 资产总额 90000 净资产 44000 主营业务收入 120000 净利润 12060 问题（1）试计算确定财务报表层次的重要性水平 （2）简述重要性水平与审计证据之间的关系（3）简述重要性水平与审计风险之间的关系 项 目 资产总额 净资产 主营业务收入 净利润 百分比（%） 0.5 1 0.5 5 重要性与审计风险关系对审计程序的影响 步骤一：初步确定重要性水平 步骤二：分配重要性水平 步骤三：确认并推断各账户或交易的错报总额 步骤四：汇总未更正错报总金额 步骤五：将未更正错报总金额与重要性的修正金额比较 审计计划阶段 审计实 施阶段 审计结束阶段 审计程序的性质、时间和范围 进一步审计程序的性质、时间和范围 修改进一步审计程序的性质、时间和范围 根据比较结果采取相应的措施 评价错报的影响 尚未更正错报的汇总数 已识别的具体错报 推断误差 对事实的错报 涉及主观决策的错报 实质性测试推断出的估计错报 总体错报—已识别的具体错报 以前审计中已识别但未更正错报的净影响额 例如：应收账款年末余额为1500万元，注册会计师抽查样本发现金额180万元的高估，高估部分为账面金额的20%，据此推断总体的错报金额为300