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税务会计 3-1 某企业（一般纳税人）向某个体商店（小规模纳税人）销售商品，开局普通 发票，发票上采用销售额和销项税合并定价的方法，注明交易额为100000 元， 该企业在计算应纳税额时，就要进行以下换算和计算： 换算为不含税价格=100000/ （1+17%）=85470 计算销项税额=85470*17%=14530 =100000-85470=14530 3-9 某零售商业企业向本市无线电厂购入 DVD150 台，1000 元/ 台，增值税专用 发票上注明价款150000 元，增值税额25500 元。作会计分录如下： （1） 企业付款时：借：材料采购—XX 无线电厂 150000 应交税费—应交增值税 25500 贷：银行存款 175500 （2 ） 商品验收入库（设每台含税价1560 元）时： 借：库存商品—XXDVD 234000=1560*150 贷：材料采购—XX 无线电厂 150000 商品进销差价 84000 3-12 M 公司接受参加联营的A 企业以原材料作为投资，开来一份增值税专用发 票，直接将货物送到仓库验收入库。增值税专用发票上注明：货价256410 元， 税额43590 元，税价合计300000 元，如果确认A 企业的注册资本份额为250000 元，作会计分录如下： 借：原材料 256410 应交税费—应交增值税（进项税）43590 贷：实收资本—A 企业 250000 资本公积—资本溢价 50000 3-14 某生产企业加工车间十月份委托某修理厂修理设备，支付修理费2000 元， 增值税340 元，据修理厂开来的专用发票，作会计分录如下 借：制造费用 2000 应交税费—应交增值税（进项税） 340 贷：应付账款—XX 修理厂 2340 3-13 天化工厂委托东方木器厂加工产品包装用箱，发出材料 16000 元，支付加 工费3600 元和增值税612 元。支付给承运部门的往返运杂费380 元，其中运费 300 元，应计运费进项税额21 元=300*7%，作会计分录如下： （1） 发出材料时 借：委托加工物资 160000 贷：原材料 160000 （2 ） 支付加工费和增值税额时： 借：委托加工物资 3600 应交税费—应交增值税 612 贷：银行存款 4212 （3 ） 用银行存款支付运杂费时： 借：委托加工物资 359 应交税费—应交增值税21 贷：银行存款380 （4 ） 结转加工材料成本时： 借：包装物—木箱 19959 贷：委托加工物资 19959 3-16 某企业8 月份购进钢材112 吨，3500 元/ 吨，增值税专用发票上注明钢材进 价392000 元，进项税额66640 元，款已支付，货物已验收入库，以作相关会计 处理。九月份因改建扩建工程需要，从仓库领用上月购入的生产用钢材28 吨。 工程领用时作会计分录： 借：在建工程 114660 贷：原材料 98000 应交税费—应交增值税 16660 3-17 某食品厂系增值税一般纳税人，共有职工100 人，其中生产工人90 人，厂 部管理人员10 人。九月份，公司决定以外购食用油作为福利发给员工，没人两 桶。植物油系生产用原料，购买时取得增值税专用发票。每桶成本50 元，并已 按发票注明的增值税额在销项税额中抵