企业集团内部控制问题研究.pdfVIP

制。对于企业集团来说，由于管理层次增多，不可能对成员企业的经 营活动进行直接干预，只能通过内部管理机构对经营活动进行间接的 指挥和控制，势必更多的依赖于内部控制的建立和有效实施。因此结 合内部控制理论和企业集团的特点，研究适合企业集团的内部控制是 非常有必要的。 内部控制和企业集团相关理论是本文研究企业集团内部控制的 基础，因此本文首先介绍了内部控制和企业集团的相关理论，明确了 本文研究的理论基础和研究空间。针对目前研究内部控制现状及企业 集团的特点，指出研究企业集团内部控制的必要性；并在分析企业集 团内部控制特点的基础上，探讨了企业集团内部控制的相关内容：企 业集团内部控制的主客体、目标、实现方式、内部控制组成要素。最 后结合我国企业集团发展的现状，提出了企业集团日常内部控制系统 框架，目的是为我国企业集团内部控制实践提供一些有意义的指导。 本文共分为四章来讨论企业集团内部控制问题。 第一章相关理论概述 介绍了内部控制和企业集团相关理论，明确了本文研究的理论基 础和研究空间。本章首先从国内、国外两个角度论述了内部控制理论 的形成和发展，为本文研究企业集团内部控制奠定了理论基础。并指 出现阶段内部控制研究的不足之处：即主要是研究单个企业的内部控 制，对企业集团内部控制研究关注较少。其次对企业集团作了一定的 概述。因为本文研究的是企业集团内部控制，所以必须对企业集团作 一定的了解。具体介绍了企业集团的成因、企业集团的特征，明确界 定了本文研究的空间范围。企业集团是基于产权纽带联结在一起的经 济联合体，组成企业集团的成员企业自身的内部控制同单个企业控制 并无实质性区别，因此本文研究的重点是基于产权纽带联结在一起的 企业集团内集团公司对子公司的控制。 第二章企业集团内部控制必要性及特点 本文研究的目的是通过对企业集团的了解，试图构建一个适合企 业集团的内部控制框架，因此了解企业集团内部控制的必要性和特点 是必不可少的。本章首先从理论角度、企业集团发展的实践角度、外 部监管角度以及由于企业集团内部控制不当造成的惨重损失等正反 几个方面研究了企业集团内部控制的必要性，明确了加强企业集团内 部控制的重要性。其次介绍了企业集团内部控制与单个企业的内部控 制相比，企业集团内部控制在控制原则、控制源泉、控制内容、控制 形式、控制手段、控制对象、控制核心等方面都存在着自身的独特性， 因此更加突出了研究企业集团内部控制的必要性。 第三章企业集团内部控制设计 本章结合企业集团的特点和内部控制发展新理论：企业风险管理 一整体框架，探讨了企业集团内部控制的相关内容。提出企业集团内 部控制的主体是集团公司；控制客体是集团公司基于股权控制的予公 司；控制关系不仅包括集团公司对子公司的协调控制还包括集团公司 对众多子公司之间关系的协调；内部控制的根本目标是为实现企业集 团战略目标提供支持和保障，并细化为资本保全与获得来自子公司决 策有用的信息；内部控制的实现方式主要是依靠治理结构并辅助契 约。内部控制组成要素是本章的重点内容，企业集团较之单个企业来 说面临的不确定性更大，而这种不确定性给整个企业集团带来的损失 也是惨重的。因此，企业集团必须有～套行之有效的控制风险的措施， 必须建立一套适合于企业集团的以风险控制为核心的内部控制系统。 所以本文采用COSO委员会2004年公布的风险管理框架提出的八大要 素(内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活 动、信息与沟通、监控)作为企业集团内部控制的组成要素，并结合 企业集团的特点分别对这八大要素进行了论述。 第四章企业集团日常内部控制系统框架 一个健全的企业集团内部控制体系，离不了内部控制环境的改 善，同时必须要有一个科学的目标设定，唯有如此才能在风险控制中 科学的对影响目标实现的事项进行识别、并对风险做出反应，采取一 定的控制活动，进行经常性的监控，当然所有的这些都离不开一个有 效的信息沟通渠道。科学的企业集团内部控制离不开上述八个要素的 完善，但上面八个要素的实现离不开有效的控制措施。本章结合我国 企业集团的现实状况，试图搭建一个企业集团日常内部控制系统框 架。这个日常的内部控制框架包括：法人治理系统、经常监管系统、 控制与激励系统。企业集团内部控制的完善主要依靠企业治理机制的 完善，并注意在企业自身内部控制的基础上，切实加强出资人日常化 的监管措施，同时科学的将内部控制与业绩评价、激励机制等有机结 合起来，凭借激励和约束两个轮子的同步实施、协调一致、大力培