律师事务所个人所得税分享.pptx

财务管理部税务室-于丹 律师事务所 个人所得税分享 广东光大企业集团有限公司 温馨提示： 本PPT包含大量法规及计算，难免会头晕眼花 在不深度了解的情况下，可直接看最后两个部分 本PPT中的法规都来源于国家税务总局，案例来自于厦门税务局，具体处理还需要与主管税务局保持沟通 如果您准备好了，大量法规即将来袭！ 目录 目录页 出资律师个人所得税分析 其他人员个人所得税分析 对比分析 整体纳税概况 筹划建议 目录 过渡页 出资律师个人所得税分析 其他人员个人所得税分析 对比分析 整体纳税概况 筹划建议 从业人员身份 整体状况 查账征收 国家税务总局自2002年起，就以《国家税务总局关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查账征收的通知》（国税发[2002]123号）、以及国税发〔2010〕54号和国税发〔2011〕50号文等文件，强调对律师等中介行业施行查账征收。因此原采用核定征收等简易征收方式将逐步过渡到查账征收方式，未来将不得实行核定征收个人所得税。 第一章.整体纳税概况 1、出资律师 2、雇佣（聘用)律师 3、兼职律师 4、律所雇佣的律师助手及行政辅助人员 5、律师以个人名义聘请的助手 纳税方式 根据国税发〔2000〕149号文相关规定，律师事务所出资律师需要比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税，其他个人仍按照“工资薪金”所得缴纳个人所得税。 第一章.整体纳税概况 律师所人员身份个税缴纳明细表 人员身份 出资律师 雇佣（聘任律师） 兼职律师 律所雇佣的律师助手和一般行政辅助人员 律师从当事人处取得的法律顾问费或其他酬金 计税所得 年度经营所得+全年工资收入+办案分成净收入-个人可扣除费用（含限额内签字确认费用及个人负担业务培训费） 全年工资收入+办案分成净收入-个人可扣除费用（仅含个人负担业务培训费） 全年工资收入+办案分成净收入-个人可扣除费用（仅含个人负担业务培训费） 全年工资收入（如有办案分成也作为工薪收入）-个人可扣除费用（仅含个人负担业务培训费） 报酬金额 适用税目 1、个体工商户生产经营所（注：律所对出资律师的分红不用再缴个税）；2、律所如从事股票、期货、矿产等投机产品交易所得应并入生产经营所得缴纳个税，从事投资取得的分红则单独按股息利息红利所得缴纳个税，不并入生产经营所得计算。 工薪所得 工薪所得 工薪所得 1、2013年前按劳务报酬所得；2、2013年起，出资律师并入个体户生产经营所得，其他律师并入工薪所得。 使用税率 5%-35%五档税率 3%-45%七档税率 3%-45%七档税率 3%-45%七档税率 个体户生产经营所得或工薪所得税率 费用扣除标准 3500元/月 3500元/月 3500元/月 3500元/月 3500元/月 第一章.整体纳税概况 个体工商户所得税税率表 适用于2011年9月及以后取得的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 级数 全年应纳税所得额 税率 速算 含税级距 不含税级距 （%） 扣除数 1 不超过15000元的 不超过14250元的 5 0 2 超过15000元至30000元的部分 超过14250元至27750元的部分 10 750 3 超过30000元至60000元的部分 超过27750元至51750元的部分 20 3750 4 超过60000元至100000元的部分 超过51750元至79750元的部分 30 9750 5 超过100000元的部分 超过79750元的部分 35 14750 注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 第一章.整体纳税概况 个人所得税税率表（工资薪金） 级数 全月应纳税所得额 全月应纳税所得额（不含税级距） 税率(%) 速算扣除数 1 不超过1,500元 不超过1455元的 3 0 2 超过1,500元至4,500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4,500元至9,000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9,000元至35,000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1,005 5 超过35,000元至55,000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2,755 6 超过55,000元至80,000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5,505 7 超过80,000元的部分 超过5