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加强公立医院内部控制提高医院竞争力探究中图分类号：F271 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）12-147-01 摘 要 公立医院实行内部控制是为了保证医疗经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。文章为此借鉴公立医院内部控制的基本原则，结合公立医院内部控制体系存在的问题，在此基础上对改进的措施提出了自己的见解，以提高公立医院的内部控制水平 关键词 公立医院 内部控制 体系建立 一、引言 医院内部控制是一个完整的系统，是指公立医院依照法律和国家各项财经政策、规章制度，对各部门的经济及医疗业务活动以及会计工作本身所实行经济监督，并利用正确的会计信息，对医院的经济活动进行全面地、综合地协调、控制、监督，以达到医院提高经济效益和社会效益的目的。医院内部控制制度的基本作用：一是规范事业单位会计行为，保证会计资料真实、完整；二是堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护事业单位资产安全、完整；三是确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行，促进医院廉政建设的健康发展；四是确保医院经营管理活动的协调、有序进行，提高医院经营管理水平。新医改的总体目标是通过改革，构建布局合理、结构优化、富有效率的公立医院服务体系；推进体制创新，形成比较科学规范的公立医院管理体制和补偿、运行监管机制，充分调动医务人员的积极性，为群众提供安全、有效、方便、价廉的医疗卫生服务。进入2010年以来，医疗服务价格不断攀升，人民群众看病贵、看病难问题越来越严重。究其原因是多方面的，除市场体制不完善等外部因素外，更主要的是公立医院内部控制薄弱。我们知道，内部控制是一种动态管理，受主观因素和客观因素及外部环境的影响。这就要求公立医院的财务工作根据自身的特点和实际情况。不断调整和建立与之相适应的内部控制制度 二、加强公立医院内部控制提高医院竞争力研究 1．实施全面预算管理。医院全面预算是指为达到医院的既定目标，对医院的各项业务编制详细的预算或计划，并通过授权，由有关部门对预算的执行情况 进行控制。预算控制的内容涵盖了医院经营活动的全过程。通过对前期预算完成情况的分析，及时发现隐患采取措施，把问题解决在萌芽中，从而达到防患于未然，降低经营风险。通过监督预算的执行情况，及时发现执行过程中存在的问题，合理地调整工作流程，优化资源的配置。实施全面预算，有利于明确医院各级管理人员 的责任和目标，提高医院工作效率。实行全面预算管理，首先要求医院管理层的大力支持。医院必须加强预算管理的宣传教育，将运用全面预算对医院进行目标管理的理念作为一种组织文化进行建设，由上及下，由点到面，不断地强化各级各部门的预算管理观念，从而使全院上下达到共识，促进全面预算工作的有效开展 2．不相容职务相互分离。医药要明确规定和保证不相容职责的分离，主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管和稽核检查等职务做到相互牵制。不相容岗位的分离是内部控制的重要措施，可以有效避免个人权力过大带来的“权力侵蚀”造成对单位财产的侵蚀 3．建立健全各项规章制度。公立医院应按照会计制度的要求，建立完整的内部控制制度，并根据各岗位的职责，建立详细的工作流程，实现内部牵制。第一，进行科学合理的岗位分工，对不相容职务实行严格分离，并建立健全岗位责任制和轮换制度。第二，建立各项规范的工作流程，特别对容易舞弊的环节加强控制，达到各流程间相互制约、相互牵制的目的。第三，建立健全 支出审批，收入稽核、资产器材采购招标、预算的编制与执行控制、成本核算等制度。第四，建立会计电脑化内部控制制度，明确操作员职范围和权限。比如对重要的岗位定期或不定期进行轮换，预防权力过度集中，铲除长期固定的工作环境而形成的非法利益根基。规定药品、医用设备及耗材采购部门负责人必须三年一轮岗，分管院长同时调整分工 4．建立有效的风险管理体系。医院管理层还未充分 认识到风险管理的重要意义，导致医院在风险管理的机制建设上严重滞后于先进的管理制度。因此，要提高医院内部控制效果首先要把风险管理的思想充分融会到内部控制的各个阶段，从体制建设和执行实施入手，在充分考虑药品采购、医疗执业安全、固定资产使用、药品保管及检查等的基础之上，完善企业风险控制体系的建设。科学合理的风险管理组织机构是医院实施风险控制体系的制度保障。在实际工作中，医院要根据自身规模大小、管理水平、风险程度以及生产经营的性质等方面的因素，建立适合自身经营特点的风险控制机构。通过完善的制度明确不同组织单位的权利和职责，及时分析风险产生的原因和所处的风险阶段，及时不断地调整经营管理的应 对策略，使医院风险管理体系成为一个有机整体 5．建立相对独立的内部审计部门，充分发挥社会监督作用。一是医院内部审计