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我国企业内部控制有关问题探究[摘要] 目前我国国有企业存在管理不善、浪费严重、国有资产流失等问题，对此，该文根据我国内部控制的有关理论以及《会计法》的有关规定，通过深入了解内控的内涵，并从我国企业内部控制的现状和存在的问题出发，提出相应的解决办法。建议进一步加强对内部控制的理论研究，建立一套科学、适用的内部控制示范体系。 [关键词] 内部控制 制度创新 存在问题 　　 　　 　　1 充分理解内部控制的内涵 　　内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。《会计法》二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。单位内部会计监督的执行，靠的就是内部控制。 1.1 内部控制的定义 　　内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。除此之外，保证单位内财务活动的合法性也是内部控制的目标。 1.2 内部控制的基本结构 　　内部控制的基本结构。主要包括控制环境、会计系统和控制程序三个方面，其中控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动；会计系统指单位建立的会计核算和会计监督的业务活动方法和程序；控制程序指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。 1.3 内部控制的基本方式 　　内部控制的基本方式主要有：组织规划控制、成本控制和风险控制。 1.3.1 组织规划控制。主要包括两个方面：一个是不相容职务的分离，另一个是组织机构的相互控制。 1.3.2 成本控制。成本控制分为粗放型成本控制和集约型成本控制。 1.3.3 风险控制。按其形成的原因一般可分为经营风险和财务风险两类，经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性，财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务成果带来的不确定性。 2 企业内部控制的发展阶段及其现状 　　内部控制的理论与实践经历了一个漫长的发展过程，大体上可以分为三个阶段。第一阶段是内部控制的雏形――内部牵制。第二阶段是内部控制的初步形成――以职务分离、帐户核对为主要内容的内部牵制，逐渐演变成由组织结构、职务分离、业务程序、处理手续等因素构成的控制系统。第三阶段：成熟期――内部控制结构。我国企业的内部控制起步较晚，经过十几年的发展，虽有一定的成绩，但与发达国家相比，仍有明显的差距。目前我国企业的内部控制主要存在以下问题： 　　2.1 认识上不充分，理解上有偏差 　　企业内部控制还存在着不少不容忽视的薄弱环节，对会计控制认识还不充分、不确切、不完整，存在着这样几种倾向：一是以为内部控制就是整章建制，就是各种规章制度的汇总，忽视了内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制；二是以为内部控制是稽核、审计或管理层的事，与会计无关或关系不大，对会计的职能作用没有充分认识；三是以为内部控制就是相互牵制，对内部控制方式、方法与手段没有整体认知。上述认识上的不充分、不完整是导致内部控制措施难以落实、会计控制难以发挥应有效用的重要原因。 2.2 内控机制不健全，控制力度不够 　　为了保证控制目标的实现，企业必须制定控制政策及程序，并予以执行，管理层必须确保其辨认并用以处理风险的行动已经有效落实。我国企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效。计划可能是好的，但由于没有人去考核、去检查，或者说没有认真地去考核、去检查，而只是搞形式，走过场，其执行效果往往很差。由于管理体制和管理方式的问题，我国企业内部控制的监督很薄弱，管理控制的方法不够先进，内部审计机构没有起到应有的作用。 2.3 内部控制环境有缺陷 　　许多学者都认为会计控制是内部控制的核心，诚然，一个公司没有相应的会计控制系统是无法良性运转的，但是目前我国的大多数上市公司不是没有建立相应的会计控制系统，而是由于存在于控制环境中的缺陷导致会计控制系统的失效。目前上市公司中，内部人控制现象很严重，而作为能够控制公司的大股东或者是内部人在缺乏相应的约束下，更容易出现不利于公司长远发展而利于自身利益增长的短期行为。著名经济学家吴敬琏曾形容中国的股市是个大赌场，这很贴切地描述了中国股市的现状。大股东与中小股东之间存在着严重的信息不对称，大股东会利用这种信息不对称来制造虚假的会计信息从而抬高股价，不断从股市上获取巨额资金，最后受损失的只能是中小股东。 2.4 内控机制不健全，缺乏评价