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行政事业单位内控制度建设及创新中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）12-108-02 摘 要 行政事业单位是具有行政管理职能的事业单位，对我国社会主义经济建设起着非常重要的作用。它服务于经济基础，推动着社会稳步前行。行政事业单位实行内部控制制度，能够保证资产的安全性与完整性，达到权利制衡的目的，使整个事业单位的工作效率得到提高。因此加强内控制度的建设与创新，对于行政事业单位的发展有着非常积极的意义。论述了建设内部控制制度的意义，分析了政事业单位内部控制存在的问题，并从六个方面就如何加强行政事业单位内控制度的建设与创新，提出了建议 关键词 行政事业单位 内部控制 作用 为了加强各企事业单位的内部控制制度的建设，保证社会主义市场经济秩序的正常运转，我国财政部出台了《内部会计控制规范》，这一规范对于各企事业单位建立健全内部控制制度，提高财务管理水平，加强各项财务制度的建设有着指导性的意义。但是目前，我国还有部分行政事业单位在内控制度建设方面还存在着很多问题，多数的内控制度只限于制定的阶段，执行效果并不理想，大多都流于形式。特别是在行政事业单位，受历史因素的影响，有些领导更习惯于用经验进行管理，内控制度无法发挥出应有的作用，所以，加强行政事业单位的内部控制制度的建设，已经成为内部控制人员迫切需要解决的一个课题 一、建设内部控制制度的意义 1．能够深入落实国家的相关财经法规 内部控制的重要职能之一就是监督行政事业单位财务行为的合法性，因此，完善的内部控制制度，能够对单位的每一项经济活动进行有效的控制与监督，发现问题，及时纠正，进而有利于国家相关财经法规政策的贯彻落实 2．提高会计信息的质量 内部控制的目标之一是确保会计信息是准确、可靠的，对行政事业单位的财务状况是真实、全面的反映。完善的内部控制制度能够有效的管理、控制会计信息产生的各个环节，从采集、记录、归类再到汇总，会计信息的质量得到了有效的保障 3．保证资金的完整性与安全性 行政事业单位的资金主要来源于财政拨款，使用好、管理好这些资金，是保证行政事业单位工作有序进行的重要前提。健全、完善的内部控制制度，能够使行政事业单位的财务管理工作有章可依，财务管理更加科学、合理，避免在财务工作中夹杂更多的主观性与随意性，同时也能有效杜绝国有资产流失，在源头上防止腐败现象的发生，确保了单位资金的安全性与完整性 二、目前行政事业单位内部控制存在的问题 1．会计基础薄弱 有些行政事业单位会计岗位的在职人员，多数都是由非会计岗位人员调转过来的，甚至部分会计工作人员没有取得从业资格，这对财务工作的质量必然会造成一定的影响。会计基础薄弱主要表现在：会计凭证的填写不规范，原始凭证不充足；重要空白凭证保管使用等制度没有真正的得到落实；会计工作人员在调离岗位时，手续交接、清点工作处理不当等等 2．预算控制相对薄弱 行政单位随着体制改革的不断深入，在预算控制方面得到明显的加强，但控制力度仍然比较薄弱，预算编制缺乏科学性、预测性、可行性，预算在报审批之后，追加与调整仍旧十分频繁，对资金的控制缺乏预见性，严重削弱了预算的权威性与约束效果。比如，有些单位的会计费与汽车燃油费一直居高不下；单位的招待费实销实报，超过审批额度之后，仍然能够申请追加等等 3．外部监督不力 内部控制的建设，不仅仅是某一个单位内部的事情，这是由行政事业单位职能的特殊性来决定的，所以内控建设需要一个完善的内部环境的同时，还需要一个良好的外部环境，也就是社会公众对单位内部控制建设的支持与监督。但是目前，外部监督的作用还远远不够，财政、税务、审计等部门的监管虽然各有重点，但从整体上讲，还没有达到应有的督促效果 三、加强内部控制建设的建议 1．完善内部控制制度 完善行政事业单位的内部控制制度，加强重点岗位的控制工作，使责任得到细分，达到制度管人，责任到人的效果，形成一个全面、系统、完整，并且在内部控制的方法、手段方面有章可循的内部控制体系，一是要确定什么样的岗位是不相容职务；二是明确各岗位的责任与权限，令不相容的岗位能够互相约束、互相监督，达到权力制衡的效果。行政单位每一项收入与支出都能够走规范的审批程序。实际工作中，部分单位通常是采用由经办人在原始凭证上签字，再通过审批人员，审批通过之后再收财务部门审核报账的方式进行。而这种先审批后审核的方式，就已经将授权批准代替了监督审查，这显然是不利于监督作用发挥的。而科学严谨、完善的内部控制，不但要对单位的财务活动进行全过程、全方位、立体化的控制，而且还要对单位每一个收支重点环节进行掌控，这就需要内部控制人员在实际工作中要不断的总结经验，把握好控制面与控制点的尺度，