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谈企业应收账款内部控制设计摘要：信用销售普遍存在，伴随着信用销售方式而来的，则是越来越多的应收账款。而在现有经济形势下，国家银根紧缩，企业贷款越发的困难，为了确保企业能够保证企业的资金周转，加强企业内部资金的运转，特别是要加快应收账款的收回不容小觑，必须建立严格的应收账款内部控制制度。本文主要从内部控制角度论述了企业应收账款的问题，鉴于企业以前应收账款内控制度的不完善，提出了企业应收账款内部控制的思路 关键词：应收账款 内部控制 1 企业的应收账款内部控体系分析 企业现有的应收账款的内部控制依照公司的质量部制定的《质量体系》来执行。但内控制度责任没有追究到责任人，导致催收工作力度不够，方法单一。各部门的职能工作也没能很好的规划，没有对应收账款的发生进行有效的预防，对应收账款的内部控制仍然有许多漏洞，不能有效的控制应收账款坏账的发生，加大了企业的经营风险 1.1 企业销货环节的内控现状 企业的应收账款中应收销售部门的应收账款比重很大，主要是由于销售部门从事企业主要产品的销售中回款能力较差。因此，公司要加强销售部门应收账款的控制，首先是加强销售部门赊销环节的控制，从源头上控制应收账款的形成 1.1.1 企业的客户构成 企业的主要产品为农用机械，其消费群体主要是农民。而我国农民分布范围广，村落分布散，因此企业采取了在农业生产较集中的几个地区设置了销售及售后办事处。则企业的销售主要是依靠各地区的农机具公司，农机具公司则成为企业的主要客户群体。而有些农机具公司这几年也由于销售状况不佳，财务状况较差。还有一些客户会到企业直接购买直接自己使用的农用机械或零部件，一般购买数量少、金额小。来公司直接购买产品的个人客户也构成了企业的客户。此外，一些其他零部件购买制造商也为企业的客户 1.1.2 企业销售部门销售环节的业务流程 企业销售坏节要经过销售、供应、物流及财务部门。企业在2008年以前，企业的仓库部门是属于销售部门的，其内控制度更受到质疑。直至2008年企业才成立了供应部门，将仓库收回，有效的控制了销售环节 1.1.3 企业销售环节中单证的管理 企业在销售过程中，由销售部门根据企业的生产及库存、客户提出的价格、付款方法及付款条件等决定是否接受定单。在接受订单，与客户签订销售合同后，由销售部门经理在没有制度约束的情况下制定赊销额度并交分管的副经理审核。销售部门往来会计根据销售合同，开具一式两联的销货单、一式三联的发运通知，并留下一联由财务部门的设置专门的开票中心开具销售发票后销售部门往来会计进行做账。销售部门业务员凭借销售单、发运通知单去仓库部门领货并留下仓库联后，将货物交由物流部。仓库部门并开具出库单交财务部门。物流部据一联发运通知单将货运出厂 1.2 企业的应收账款收取内控现状 企业的销售部门如发生的交易为现款交易，则由企业财务部的开票中心开票后将款交由财务部下的内部银行 企业的销售部门如发生的为赊销业务，则企业的应收账款由销售部门负责应收账款的催收工作，但收款的任务的完成程度并不与业务员的工资挂钩。企业的应收账款日常控制由销售部门进行记录和核算，并进行分析，期末需要与财务部门进行核计，核对是否与开具的销售发票总计数额相等。企业的收款是由企业的内部银行收取，设置“应收账款-销售公司”，不单独设置客户明细 1.3 企业业绩考核指标现状 会计期末，企业的质量部门对销售部门的业绩考核，以销售部门的销售业绩为该部门人员的业绩考核指标，与该部门的应收账款并没有联系。好的销售业绩成为了企业销售部门员工追求的目标 1.4 企业对应收账款的内控体系监控现状 企业的应收账款由企业内部的审计组织进行应收账款的数据的真实性及准确性的核实，同时由企业经理直接负责的制定内部控制制度的质量部只是通过产销量的完成情况衡量企业内部控制制度的完善与执行情况，在年末时，对内控的制度及其执行情况进行总体的评价与总结，并在各部门领导之间进行协调与改进 2 企业应收账款的内控制度存在的问题 2.1 应收账款相关业务职能的分离不完全 企业现有职务分离的主要包括：①销售部门的往来会计进行了赊销的记录工作，财务部门的往来会计只是在会计期末与销售部门会计进行对账，但对于销售中可能未开具增值税发票的就不能进行监督。实际上企业的最后核准赊销的部门仍为销售部门。赊销的记录工作应与最后核准赊销的部门分离，以防止由于销售部门盲目追求销售业绩而忽视赊销带来的坏账损失；②负责坏账核销与销售折扣审批人员也未与负责销售与收款的职能部门相分离。③监督检查评价内控制度执行情况的有企业的内部审计人员，其属于企业的财务部，不独立于应收账款业务流程中的财务部门 2.2 缺少预防坏账产生的信用管理部门 企业缺乏对应收账款信用度管理的理念，不能对应收账款收回