台湾营利事业所得税简介.PDFVIP

台湾营利事业所得税简介 一、 引言 盈利事业所得税，既台湾对营利事业的盈余征收的所得税，性质类似中国大陆的企业所 得税，但其纳税人除公司法人外，还包括独资、合伙及合作社，范围较广。按照台湾 “所得税法”规定，凡在台湾境内经营的营利事业，包括公营、私营或公私合营，以营 利为目的，具备营业牌号或经营场所的独资、合伙、公司及其他组织的工、商、农、 林、渔、牧、矿、冶等营利事业，均须缴纳营利事业所得税。营利事业以其本年度收入 总额减除各项成本费用、损失及税捐后的纯益额为课税所得额。 二、 税基及税率 在台湾境内设立之独资、合伙及公司组织（含外商在台湾之子公司），应就台湾境内外 全部营利事业所得，合并课征营利事业所得税。其来自台湾境外之所得，如已依所得来 源国税法规定缴纳之所得税，纳税义务人可以提出所得来源国税务机关发给之同一年度 纳税凭证，并取得所在地台湾使领馆或其他经台湾政府认许机构之签证后，自其全部营 利事业所得结算应纳税额中扣抵。但扣抵之数，以其境外所得依国内适用税率计算之应 纳税额为限。 总机构在境外之营利事业（例如：外国公司及外国公司在台分公司），而有台湾来源所 得者，应就其在境内之营利事业所得，依所得税法规定课征营利事业所得税。 台湾营利事业所得税简介 营利事业所得税起征额、课税级距及税率如下： 营利事业所得税起征额、课税级距及税率 所得额级距 税率 120,000 元以下 免税 超过120,000 元 全年课税所得额超过 12 万元者，就其全部课税所得额课 征 17%。但其应纳税额不得超过营利事业课税所得额超 过12 万元部分之半数。 三、 免税所得 依所得税法相关规定，下列营利事业之所得免纳营利事业所得税： 1、 营利事业出售土地之所得。 2、 证券交易所得、依「期货交易税条例」课征期货交易税之期货交易所得，暂行停止 课征营利事业所得税；但交易损失亦不得自所得额中减除。 3、 外国国际运输事业在我国境内之营利事业所得。但以各该国对我国之国际运输事业 给与同样免税待遇者为限。 4、 营利事业因引进新生产技术或产品，或因改进产品品质，降低生产成本，而使用外 国营利事业所有之专利权、商标权及各种特许权利，经政府主管机关专案核准者， 其所给付外国事业之权利金。 5、 经政府主管机关核定之重要生产事业因建厂而支付外国事业之技术服务报酬。 6、 外国政府或国际经济开发金融机构，对我国政府或我国境内之法人所提供之贷款， 及外国金融机构，对其在我国境内之分支机构或其他我国境内金融事业之融资，其 所得之利息。 7、 外国金融机构，对我国境内之法人所提供用于重要经济建设计画之贷款，经财政部 核定者，其所得之利息。 8、 以提供出口融资或保证为专业之外国政府机构及外国金融机构，对我国境内之法人 所提供或保证之优惠利率出口贷款，其所得之利息。 9、 公司组织之营利事业，因投资于国内其他营利事业，所获配之股利净额或盈余净 额，不计入所得额课税。 启源会计师事务所有限公司 2 台湾营利事业所得税简介 四、 可扣除之费用或损失项目 营利事业经营本业及附属业务相关之费用与损失，经取具适当合法凭证且无超过税法规 定限额之超限部分者，得认列为营利事业之费用及损失。 1、 折旧费用 固定资产之折旧方法，以采用平均法、定率递减法、年数合计法、生产数量法、工 作时间法或其他经主管机关核定之折旧方法为准。 各种固定资产计算折旧时，其耐用年数，除经政府奖励特予缩短者外，不得短于固 定资产耐用年数表规定之最短年限。计算一般资产折旧时，系以采购