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学科新视野一 资产减值会计规范的修订及其影响 黄一峰(福州广播电视集团。福建福州 350003) 摘 要 本文主要对资产减值会计规范修订前后的主要内容差异、资产减值会计的理论基础、 上市公司提取资产减值准备的经济动机进行探讨，并进一步分析资产减值会计规范的修订对上 市公司和投资者的影响 关键词 资产减值 盈余管理 中图分类号 F230 文献标识码 A 文章编号 1672—6847(2007】12—133—04 【作者简介l黄一峰(1968一)，男，福建福州人，福州广播电视集团财务主任，研究方向：会计学。 由 1项基本准则和 38项基本会计准则和 定充分披露准备的计提依据 ．甚至滥用准备计 相关应用指南组成的新会计准则体系于 2007 提的判断依据 ，以盈余操纵为目的，随意计提 年 1月1曰起在上市公司正式实施．以后再扩 和转回准备，粉饰报表。2006年 2月 15曰。财 展到其他非上市公司。执行该 38项具体准则的 政部新颁布的资产减值准备准则。它的实施对 企业不再执行原有准则《企业会计制度》和《金 治理上市公司的盈余管理。提高信息质量有积 融企业会计制度》。这标志着适应我国市场经 极的作用 济发展要求与国际惯例趋同的企业会计准则 一 、 修订后资产减值准备新准则的要点 体系的建立．体现了我国企业会计准则体系更 新准则与原《企业会计准则》和《企业会计 加强调会计信息的可靠性和财务报告的目标 制度》中规定的八项资产减值准备相比。主要 侧重于资本市场投资者的特性。在这场会计准 有如下的修订： 则的历史性变革中．资产减值准备变革成为了 1、扩大了资产减值适用的范围 理论界备受关注的焦点．自2001年在股份有限 现行的 《企业会计制度》虽然规定计提坏 公司范围内执行八项资产减值准备以来．我国 账、存货跌价、短期投资跌价、长期投资减值、 目前八项准备的计提及披露情况不尽如人意． 委托贷款减值、固定资产减值、无形资产减值 主要表现在不少上市公司在计提八项准备时． 和在建工程减值等八项资产减值准备．初步建 随意性较大．有不少公司不按企业会计制度规 立了资产减值的理念及其确认和计量原则．对 参考文献 [8][12]大江健三郎．个人的体验[H]．王中忱等 [1]劳伦斯．劳伦斯散文[M]．毕冰宾，姚暨荣 译．北京：光明日报出版社，1995：295。310． 译．杭州：浙江文艺出版社，2001：51—52． [9]许延．文学要寻求光明——大江健三郎小 [2][3]毛信德．20世纪文学泰斗——劳伦斯 说探魅[J]．鲁行经院学报，2002，(6)：1 27． [M]．成都：四川人民出版社，2001：7 5，13． [10]殷耀．执着的精神 独特的风格——试析 [5]郑民钦．大江健三郎文学中性与政治的冲 劳伦斯小说创作上的忠想主线[J]．东华大学 撞[L]]．北方工业大学学报，1999，(2)：51． 学报(社会科学版)，2004，(1)：56． [6]李晓侠．劳伦斯笔下的世界异化[J]．唐都 [11]祝科．身体诉说与灵魂拯救——论大江健 学刊 。2005，(1)：148． 三郎的叙事美学[J]．延边大学学报(社会科学 [4][7]叶渭渠，唐月梅 ．20世纪 日本文学史 版)，2005，(1)：1 08． [M]．青岛：青岛出版社，1 999：27 0，271． 一