第七章资源税法和土地增值税法第一节资源税纳税义务人.pptVIP

『正确答案』AD 『答案解析』资源税进口不征、出口不退；开采的煤矿瓦斯暂不征收资源税 应纳资源税＝4000×5×1.2＝24000（元） 应纳增值税＝1500×4000×17%＝1020000（元） 　　应纳资源税税额＝ [2700＋3.51/（1＋17%）]×10%＝270.3（万元）　　应纳增值税税额＝ [2700＋3.51/（1＋17%）]×17%-0.99＝458.52（万元） 『正确答案』BC 『答案解析』考核土地增值税纳税人的概念。土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。 『正确答案』D 『答案解析』选项A，出租不交土地增值税。选项B，抵押期间不交。选项C，不属于土地增值税征税范围。 『答案解析』（1）计算扣除金额＝4800＋4800×10%＋770＋4800×20%＝7010（万元）； 　　（2）计算土地增值额＝14000－7010＝6990（万元）； 　　（3）计算增值率＝6990÷7010×100%＝99.71%，适用税率为第二档，税率40%、速算扣除系数5%； 　　（4）应纳土地增值税＝6990×40%－7010×5%＝2445.5（万元） 第七章 资源税法和土地增值税法 第一节　资源税纳税义务人、税目与税率 资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。 一、纳税义务人 资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 注意 1.资源税是对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，而对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。 2.资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作自用时一次性征收，属于价内税。 3.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 下列各项中，属于资源税纳税义务人的有（　）。 A.进口盐的外贸企业 B.开采原煤的私营企业 C.生产盐的外商投资企业　 D.中外合作开采石油的企业 二、税目和税率 （一）税目 1.原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。 2.天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气，煤矿生产的天然气暂不征税。 3.煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 4.其他非金属矿原矿。是指除上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。 5.黑色金属矿原矿。 6.有色金属矿原矿。 7.盐。包括固体盐、液体盐。固体盐，包括海盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。 其他需要说明的问题 1.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。 2.未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。 下列各项中，应征资源税的有（　）。 A.开采的大理石 B.进口的原油 C.开采的煤矿瓦斯 D.生产用于出口的卤水 矿产品 税率形式 具体标准 原油、天然气 比例税率 6%－10% 煤炭 比例税率 2%-10% 其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿（其中稀土、钨、钼2015.5.1起从价征收）、盐 固定税额 矿产品差别、地区差别。0.3－60元/吨 （二）税率 第二节　资源税计税依据与应纳税额的计算 一、计税依据 （一）从价定率征收的计税依据——销售额 销售额为纳税人销售应税产品（原油、天然气、煤炭）向购买方收取的全部价款和价外费用（如违约金、优质费等），但不包括收取的增值税销项税额。 提示：与应税矿产品缴纳增值税的销售额一致。 （二）从量定额征收的计税依据——销售数量 1.基本规定：销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。 2.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。 3.金属和非金属矿产品原矿：因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，其计算公式为： 4.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 二、应纳税额的计算 计税方法 计算公式 适用范围 从量定额征收 应纳税额＝课税数量×单位税额 其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐 从价定率征收 应纳税额＝（不含增值税）销售额×税率 原油、天然气、煤炭 某铜矿2013年9月销售铜精矿4000吨（选矿比为1:5），每吨不含税售价15