《金融企业会计》教案 第五章 资金清算（人大版）.docVIP

《金融企业会计》教案 第五章 资金清算 ?第一节 资金清算概述 一、资金清算的意义 资金清算是金融机构之间办理资金调拨、划拨支付结算款项，并对由此引起的资金存欠进行的清偿。 对资金清算可以从实现支付结算的工具和由划拨支付结算款项而形成的行与行之间的资金存欠进行清偿两个层面上理解。分为系统内资金清算与跨系统资金清算。 二、系统内资金清算的原理与特点 比较传统的资金清算做法是通过联行往来实现资金划拨。联行往来是同一银行系统内行与行之间由于办理结算业务等款项划拨，相互代收、代付而引起的资金账务往来。计算机在资金清算中的运用，使得联行往来已经脱离原本意义，但很多专用的术语仍然保留。 （一）联行往来的基本原理 1．同一笔业务相互往来的行处分为发报行和收报行。 2．划分往账、来账两个账务系统。 3．分别设置联行往账系统和联行来账系统的会计科目或账户。 4．联行往账与联行来账之间的账务用报单连结并实现资金的划拨。 5．制定专门的账务核对方法，通过往账与来账的账务核对，确保联行往来的正确无误。 （二）联行往来的特点 1．联行往来产生的原因系由行与行之间的资金划拨业务所引起 2．联行往来有着完整的往来账务核算系统 3．联行往来账务处理的时间、空间差决定着联行核算方法的特殊性 4．及时清偿联行往来所形成的资金存欠 （三）联行往来核算的基本环节 1．日常往来，是联行往来核算的基础环节：横向往来；纵向往来。 2．往账与来账的核对。横向往来一般分散由收报行办理往来账的核对；纵向往来一般由管理行集中办理往来账的核对。 3．资金存欠的清偿。方法有逐笔清偿和轧差清偿之分。 4．年终结平。划清年度，年度终了后的一定时间，未达账查清,结平上年联行往来。　 三、跨系统资金清算的基本做法 跨系统资金往来通常称为金融机构往来。其资金清算的方法：一是通过金融机构在中央银行开立准备金账户逐笔或轧差清算。二是通过在往来的对方行开立清算账户清算。 第二节 直接往来、分散逐笔对账 一、基本做法 直接往来，分别核算；集中监督，分散核对；划分年度，查清结平。 二、会计科目的设置和使用方法 1.联行往账：发报行在填发报单以后，用该科目核算。 2.联行来账：收报行收到发报行寄来报单，用该科目核算，为过渡性科目。 3.已核对联行来账：收报行接到电子计算中心寄来对账表核对联行来账后，转入本科目，余额轧差反映。 4.未核销报单款项：收报行收到对账表对账时，如对账表所列报单尚未收到，或已收到但因报单有误未能转账，用该科目核算，余额应借贷双方同时反映，属于过渡性科目。 以上四个科目的年末余额，于年初时不通过分录转入相应的上年科目(或上年户)。 三、日常往来（一邮划为例） (一)发报行 1，填发报单。根据代收或代付业务性质编制三联邮划贷方报单或邮划借方报单。 2.办理转账。如办理代收资金业务，填发贷方报单。其会计分录为： 借：单位活期存款――××户 贷：联行往账 如办理银行汇票款项划拨，填发借方报单。会计分录与贷方报单相反。 3.第一联报单加盖联行专用章与有关业务凭证直接寄交收报行。 4.编制往账报告表 每日营业终了根据第二联报单编制联行往账报告表一式两份，分别寄交电子计算中心，另一份和留存。 (二)收报行收受报单 1．收到正确报单 收到贷方报单为代发报行付款。其会计分录为： 借：联行来账――借方户 贷：单位活期存款――××户 收到借方报单为代发报行收款。会计分录与收到贷方报单相反，但联行来账科目应当记入“贷方户”。 第一联报单作为对账的依据并分别 “未核对”和“已核对”加以保管。 2．收到错误报单 收报行收到报单有错误，其处理原则是以行号为准。 （1）可以转账错误报单 第一，报单的收报行行名、行号是本行的，报单的内容和附件是他行的，或行号是本行的，行名和报单内容及附件是他行的。填发与原来报单相同的报单转划原报单附件。 第二，报单行号是他行的，行名及附件是本行的。向报单所列收报行(以行号为准)填发反方报单冲转，原报单作转划报单附件。 第三，报单上的收报行行名非本行的，但行号及附件均是本行的，收报行可以更正行名办理转账。 第四，收到的报单内容清楚具体，仅缺附件，收报行如根据报单内容能代补附件的，可以代为补制附件后办理转账。 （2）暂时不能转账错误报单。登记“未转账错误报单登记簿”，向发报行发出查询书，查复后根据情况进行处理。 （三）电子计算中心编制对账表 对账表七栏，均用阿拉伯数字表示。一式两份，一份留存，一份寄交收报行对账。 (四)收报行对账 1、全部核对相符的处理 分别编制转账传票，从联行来账科目转入已核对联行来账科目。核对的贷方报单： 借：已核对联行来账 贷：联行来账――借方户 核对的借方报单，其转账会计分录相反。 2、未核销报单的处