外商投资企业避.ppt

5.3 我国外商投资企业的避税问题 外商直接投资（FDI）对我国的重要贡献 1、带动经济发展，出口创汇 2、引进先进生产技术和管理经验 3、促进就业 我国外商投资企业发展状况 外商投资企业的避税问题 主要表现： 1、亏损面很大，普遍在40%以上。 2、“常亏不倒” 我国外商投资企业税收负担状况及其国际比较 我国外商投资企业进行国际避税的特点 ——“逆向避税” 外商投资企业逆向避税的原因： 1、外商企图独享利润 2、规避汇率风险 （中小外资，上世纪八九十年代） 外商投资企业在我国避税的主要手段 1、转让定价 目标：将利润转移出我国 （“两头在外”“高进低出”） 商品购销 提供劳务 贷款 提供设备 2、外方投资者投入股本不足，营运资金由境外母公司贷款提供。 （资本弱化） 3、将技术转让费纳入设备价格 4、工程项目“由大化小” 扬州某有限公司是由香港某有限公司和扬州某厂合资经营的，双方投资各占注册资本的50％，该合营公司的总经理由港方人员担任，由港方负责合营公司的筹建和生产经营活动。在这一段时间内，该港商从香港某公司进口了74万美元的原辅材料，后来由于在港方管理期间发生严重亏损（一年就亏损了38万美元)，经董事会研究决定，从下年起改由中方管理合营企业，中方就生产上所需的进口原辅材料直接向外商购买，其价格比原港方进口的要便宜40％左右，而港商在那段时间里通过进口原辅材料，已经赚取了25．3万美元的商业利润，不仅避开了所得税负，而且变相攫取中方的利润。 厦门某新潮手套有限公司，是美国某股份公司独家投资，在厦门湖里工业区举办的独资企业，主要生产各式手套。其母公司是美国有名的手套生产和销售公司，在世界市场上占有率较高。该企业产品全部由母公司包销，所需原材料全部由母公司与国内外材料供应商店签订合同购买，并提供给该企业。该企业不设供销部门，根据母公司的订单生产，产品直接运往美国、加拿大、欧洲等地销售。出口产品价格完全是母公司制定的内部结算价，结算价按工时计算，每打手套有标准的工时定额，平均计算每打手套工时费用为3.3美元，再加上工厂管理费等，母公司以每打6.6美元的价格支付企业，这个价格基本上是生产成本，没有利润。该企业的利润主要是由母公司以美元与其结算的加工费调剂成人民币所形成的调剂汇总利益。 宝洁公司避税案 2003年上半年，广州市国税局依法调增广州宝洁企业应纳税所得额共5.96亿元，补缴企业所得税8149万元，曾在业界引起广泛关注。 2002年，PG在华子公司广州宝洁从广东某银行获得高达20亿元左右的巨额贷款，然后从中拨出巨资以无息借贷的方式借给关联企业使用。这样做，一方面可将其所承担的利息支出在税前扣除，少缴纳所得税；另一方面，提供巨额无息贷款给关联企业，也回避了正常借贷产生利息所得税的税负。 中国资本弱化第一案 日本一家跨国公司在陕西投资了一家子公司。税务部门调查发现，该子公司2007年~2009年的资产负债表显示，资产负债率分别为91.26%、87.32%、93.86%，大大高于一般负债经营企业常规负债标准。 更重要的是，其负债中存在大量来自关联方的借款费用，且每年有高额的担保费用、质押费用及利息(在税前扣除)被转移至境外母公司，3年间的利息支出高达2200多万元。 该子公司的可行性研究报告预计的投资回收期为3.84年，但其自2003年投产以来，账面显示一直处于亏损状态。即使这样，关联方母公司仍然不断向亏损的子公司增加投资，2007年增资100万美元，2010年6月增资1377万美元，总投资达5470万美元。 另外，这么一个亏损严重的公司，银行还愿意提供高额贷款。该子公司与境外银行签订借款合同，总金额达5500万美元，并由关联方母公司承担连带保证责任。 税务部门调查结果是，该公司以贷款之名行避税之实，最终补缴税款1100多万元。 * * “十一五”期间，我国新批设立外商投资企业15.7万家，实际利用外资约4410亿美元。 近几年，外商来华投资更多采用外商独资形式。 外商投资数量有下降趋势。