保险合同取得成本会计研究_基于IASB与FASB对保险合同取得成本会计的意见.pdf

20 10 8 IN SURANCE STUD IE S N o. 8 2010 基于 IASB与 FASB对保险合同取得成本会计的意见 彭雪梅 (, 6 11130) [ ] 保险合同取得成本的定义内容及会计模式对保险公司尤其对经营人寿保险业 的公 司来说至关重要, 直接关系到保险公司利润衡量和资产负债管理尽管目前 IASB 暂时决定取得成 本应在发生时费用化, 但是关于取得成本会计的讨论一直没有停止本文在介绍 IASB 与 FASB 对 保险合同取得成本会计不同意见的基础上, 比较分析了保险合同取得成本的定义和会计模式, 最后 就我国保险合同取得成本会计提出了相应的建议 [] 取得成本;费用化; 资本化; 国际会计准则委员会( IASB); 美国财 会计准则委员会( FASB) [] F840. 32 [] A [] 1004- 3306( 2010) 08- 0060- 08 , , , , , , ( IASB), , : ? ? ? IASB FASB () , , 1997 IASB , 200 1 , , IASB 2002 : , 2005, ; , 2002, IASB ( FASB)2004 4, IASB FASB IASB 2004 4( IFRS 4) [ ] 2 11 [ ] , , , 60 , IFRS 4, , , 2010 2011 () IASB 2009 4 7, IASB FASB , , : ? ? ? 2009 10, IASB, 20 10 3, IASB FASB, , IASB 2009 10 , , IASB : , ; 1. , , 100, : ( 65)( 15)( 20) , IASB, , ( 1)= ( 65) + ( 15) + ( 20) = 100 ( 2)( 20) , ( 1)= ( 65) + ( 15) = ( 100) - ( 20) = 80 ( 2)( 20) ( 3)( 20) , , ( 1)= ( 85) + ( 15) = 100 ( 2)( 20), 80 ( 3)( 20) , , 2. , , , , , ( 1)= ( 65) + ( 15) + ( 20) = 100 ( 2)= 20 () FASB , FASB IASB , = 65+ 20= 8520 6 1 , 2009 12 17, FASB (议题 944) ( F inan ial Servi esInsuran e( Topi 944) ), , 20 10 2 12Topi 944( Generally A epted A ounting Prin iples, GAAP) , Topi 944 IASB FASB FASB Topi 944 IFRS 4, , , 1. GAAP FASB 60, , , , , ( 1) ; , , ( 2) ; , ; , ( 3) ; , ; , ( 4) , , , ( 5) ; , , 2. Top i 944 Topi 944, : ( 1) , ( 2): , , , , 3. Top i 944 GAAP ( 1)