新年新税法：个人所得税方面.PDF

新年新稅法：個人所得稅要點 新稅法〔ATRA, 2012〕終于在 2013年一月二日清晨獲得通過。经總统簽署後 成為法律。從個人所得稅 (Individual Income Tax) 的角度上來看，筆者認為新法 有以下要點： (甲) 沒有截止日期的 1) 夫婦联合全年應課稅所得(Taxable Income)在四十五万元 (單身四十万)以下者， 稅率維持不變。仍然是由最低10%到最高35%止。在界限以上者，最高個人稅 率則升至39.6%。 2) 長期升值(LT Capital Gain)及股息(Dividend) 的稅率仍然維持最高15%。但 是當收入過高，個入所得稅的稅率達到39 .6%時，長期升值及股息便要付20%的 稅了。 3) 個人遺產稅及贈與稅 (Individual Estate Gift) 維持统一計算方案 (Uniform Credit)。 同時終生免稅額亦維持在五百万元基本標準，按年依通漲变更 。 2012年是五百一十二万元，2013年有待公報。 4) 分類扣稅 (Itemize Deduction) 由2013年起再回到從前一樣「按章遞減」(Gradual Phase-out) 。遞減規限暫定為三十万元夫婦联合總收入 (單身二十五万元) 。遞 減方法是超額總收入的3%。最高可以減除原本合格的分類扣稅總數的80%。 5) 人身豁免 (Personal Exemption) 由2013年起亦會回到從前一樣被「按律取消」。 夫婦联合總收入到了三十万元(單身二十五万元) 時「按律取消」便会開始。超 額總收入每$2,500便会被按律取消 2%的「人身豁免」。2012年的「人身豁免」 是每人$3,800, 2013年尚待公報。 (乙) 將會在2013年底截止的 6) 教師在課堂內用的輔助教材可以在2012年及2013年繼續扣稅。每年可扣稅額不 能超過$250.00。 7) 主要住宅 (Principle Resident)被債主(Lender) 回收後所剩餘的房貸拖欠在2012 1 年及2013年內仍然不需要課稅。這項課稅豁免高達二百万元(夫婦联合) 或一百 万元(單身) 。 8) 在2012年及2013年裡 ，直接從IRA賬戶以轉賬(D irect Transfer)方式的慈善損贈 可以免稅。限額每人，每年最高十万元。 下期，本欄會從商業角度來簡述有關新稅法的重點，請讀者留意。 陳操勳會計師提供 2