第四章支付结算(new)研究.ppt

第四章 支付结算业务 结算方式: 一、票据结算 支票、银行汇票、银行本票、商业汇票 二、其他结算方式 汇兑、委托收款、托收承付、银行卡 第二节 支票 （一）概念：（P70）支票是由出票人签发 的，委托办理支票存款业务的银行在见票时 无条件支付确定金额给收款人（持票人）票 据。 （二）涉及到的关系人： 出票人 付款人（行） 收款人（持票人） （三）关系人之间的关系： 1、出票人与收款人 ——交易关系或债权债务关系 、同城 2、出票人与付款行 ——出票人必须是在付款银行开有账户的法 人或其他组织 3、付款行与收款人 ——没有固定的关系 （因此产生不同的核算方法） （四）银行支票有关规定（P70） （五）支票业务的核算 1、收款人（持票人）与出票人在同一银行 开户 借：单位活期存款——迎新街商场 贷：单位活期存款——百货公司 2、收款人（持票人）与出票人不在同一银行 开户——通过中央银行的同城票据交换所进 行款项清算 几个会计科目: 存放中央银行准备金 其他应付款 其他应收款 （1）持票人主动收款（向其开户银行提交支票） ——持票人开户行： 借：存放中央银行准备金 贷：其他应付款——托收票据待转户 ——出票人开户行: ①收到提入的支票，作会计分录为： 借：其他应收款——提入票据待转户 贷：存放中央银行准备 ②出票人开户行按规定审查支票后， 如无须退票的，则作以下分录： 借：单位活期存款 出票人户 贷：其他应收款——同城票据清算户 如出票人账务透支，或印鉴不符，需要退票 的，则作以下分录： 借：存放中央银行准备金 贷：其他应收款＿同城票据清算户 同时，对出票人进行罚款 借:单位活期存款——出票人户 贷：营业外收入——结算罚款收入户 ——持票人开户行: 待退票时限过后，如没收到退票，作以下 会计分录： 借：其他应付款——同城票据清算户 贷：单位活期存款 持票人户 如收到了退票，则作以下分录： 借：其他应付款＿同城票据清算户 贷：存放中央银行准备金 1．3月2日，A银行收到开户单位星辰实业有限公司、 伟业 纸品公司、南方电讯公司提交支票如下： 星辰实业有限公司提交在农业银行开户的三联房产 公司签发的支票一份，金额28 000元； 伟业纸品公司提交在建设银行开户的星辉公司签发 的支票一份，金额36000元； 南方电讯公司提交在建设银行开户的华南通讯公司 签发的支票一份，金额10000元； 3月2日，银行于第一场交换提出票据； 3月3日，次场伟业纸品公司提交的支票退票，其余 无退票。 请写出A银行3月2日提出支票，及3月3日次场交换结束时 的会计分录。 ３月２日 借：存放中央银行准备金７４０００ 贷:其他应付款_提出票据待转户74000 3月3日: 借 :其他应付款-提出票据待转户74000 贷:单位活期存款-星辰28000 单位活期存款-南方通讯10000 存放中央银行准备金36000 例2、3月2日，A银行提入建设银行交换来的支票三张，出票人分别为： 星辰实业有限公司，金额28000元； 伟业纸品公司，金额50000元； 南方电讯公司，金额23000元； 经审核实为本行票据，但伟业纸品公司账户 余额不足，于次场（3月3日）退票，其余票 据当日正常划款。 请写出A银行正常划款、退票及罚款的分录。 (1)提入支票 借:其他应收款---提入票据待转户101000 贷:存放中央银行准备金 101000 (2)审核支票后 借:单位活期存款---星辰 28000 ---南方 23000 存放中央银行准备金 50000 贷:其他应收款 ---提入票据待转户101000 (3)罚款 借:单位活期存款---伟业 2500 贷:营业外收入---结算罚款收入户 2500 （3）出票人主动付款 ——出票人开户行 收票后，审核无误后，会计分录： 借：单位活期存款——出票人户 贷：存放中央银行准备金 ——收款人开户行 审核账号、户名无误后，向收款人付款， 会计分录为： 借：存放中央银行准备金 贷：单位活期存款——收款人户 例3：3月2日，恒大银行伟业纸品公司签发支票一张，金额5000，收款人为农行**公司，并主动委托银行付款。请写出第一银行和农行的会计分录。 恒大银行: 借：单位活期存款——伟业公司 5000 贷：存放中央银行准备金 5000 农行： 借：存放中央银行准备金 5000 贷：单