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第四章 主要经济业务事项账务处理 第一节 款项和有价证券的收付 一、概述 1、款项： 会计中款项是作为支付手段的货币资金，主要包括库存现金、银行存款、和其他货币资金（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款等）。 注意：前面没有提到其他货币资金的还有信用卡存款和存出投资款。 2、有价证券 有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券（P7），如国库券、股票、企业证券等 涉及到会计科目有：交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售的金融资产。 3、款项和有价证券是流动性最强的资产。 二、款项的会计处理 （2）银行存款 （3）其他货币资金—银行汇票存款 —银行本票存款 —外埠存款 —存出投资款 —信用卡保证金 —在途资金 2、帐户性质 （1）均属于资产类 （2）期末余额一般在借方。 期末余额在借方说明什么？ 说明企业期末仍存在此类资产。 3、常见经济业务的会计处理 例1 某企业2007年6月发生下列库存现金收支业务。 （1）2日，厂长刘东出差回来，报销差旅费2 200元，余额300元交回现金。 （2）3日，从银行提取现金4 000元备零星开支用。 （3）5日，以现金购买办公用品1 280元，当即交付各办公室使用 （4）8日，从银行提取现金58000元，备发工资。 （5）9日，以现金发放在职职工工资58 000元。 （6）15日，车间主任赵雨因公出差，预借差旅费2 500元。 （7）19日，以现金支付车间修理费720元。 （8）22日，赵雨报销差旅费3 000元，差额500元付给现金。 （9）26日，出租包装物一批，收到对方交来现金押金1 000元。 （10）27日，填制现金交款单，将现金1 000元送存银行。 （11）28日，清查发现库存现金短缺280元，原因待查。 （12）30日，经批准，库存现金短缺由企业承担损失。 要求：根据以上经济业务编制会计分录。 答案 （1）借：库存现金 300 管理费用 2 200 贷：其他应收款——刘东 2 500 （2）借：库存现金 4 000 贷：银行存款 4 000 （3）借：管理费用 1 280 贷：库存现金 1 280 （4）借：库存现金 58 000 贷：银行存款 58000 （5）借：应付职工薪酬 58 000 贷：库存现金 58 000 （6）借：其他应收款——赵雨 2 500 贷：库存现金 2 500 （7）借：制造费用 720 贷：库存现金 720 （8）借：制造费用 3 000 贷：其他应收款——赵雨 2 500 库存现金 500 （9）借：库存现金 1 000