管理学控制方法研究.ppt

一、预算和预算控制的概念 1、预算的概念 预算是用数字，特别是财务数字的形式来描述企业未来的活动计划 2、预算控制的概念 预算控制就是根据预算规定的收入和支出标准来检查和监督各部门的生产经营活动，以保证有限资源的合理利用 二、预算的形式 静态预算与弹性预算 静态预算是指为特定的作业水平编制的预算。 弹性预算是指在成本按性质分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的相互关系为依据，按照预算期内可能实现的各种业务水平编制的有伸缩性的预算。 增量预算与零基预算 增量预算又称基线预算法，是以上一年度的实际发生数为基础，再结合预算期的具体情况加以调整，而很少考虑某项费用是否必须发生，或其预算额有没有必要这么大。 零基预算不受前一年度预算水平的影响。它对现有的各项作业进行分析，并根据其对组织的需要和用途，决定作业的取舍；并且根据未来一定期间生产经营活动的需要和各项业务的轻重缓急，对每项费用进行成本-效益分析和评定分级，从而确定其开支的必要性、合理性和优先顺序，并依据企业现有资金的实际可能，在预算中对各个项目进行综合性费用预算。 三、 预算的内容 1.收入预算 主要内容是销售预算，既通过分析企业过去的销售情况、目前和未来的市场需求特点及发展趋势，比较竞争对手和本企业的经营实力，确定企业在未来时期内为了实现目标利润必须达到的销售水平。 2.支出预算 支出预算是企业为保证销售活动正常进行生产活动的预算，即为了生产这些产品企业所需要付出的费用。它包括： 直接材料预算 直接人工预算 附加费用预算 3.现金预算 现金预算是企业对未来生产和销售活动中的现金的流入和流出进行预测。它主要反映企业未来活动中的实际现金流量和流程。 通过现金预算，可以发现资金的闲置和不足，从而指导企业及时利用暂时过剩的现金，或及早筹措维持劳动所私有制的资金 4.资金支出预算（多时段） 资金支出预算是一种长期预算，包括用于更新改造或扩充包括产房、设备在内的生产设施的支出，用于增加品种、完善产品性能或改进工艺的研究与开发支出，用于提高职工和管理队伍素质的人事培训与发展支出，用于广告宣传、寻找顾客的市场发展支出等。 5.资产负债预算 资产负债预算是对企业会计年度末的财务状况进行预测。它是将各部门和各项目的分预算汇总在一起，表明如果企业的各种业务活动达到了预先规定的标准，在财务期末的资产和责债会出现何种情况。以便及时采取措施，指导事前控制。 四、 预算的作用及其缺点 1.预算的作用 用统一的货币单位为企业各项活动编制计划，具有直观性、同期可比性 了解企业的经营状况（优势部门与问题部门），为调整企业的经营活动提供了依据 预算是一种标准，是控制的依据，是绩效评估的依据 为纠偏活动奠定基础 五、预算的局限性 l.只能帮助企业控制那些可以计量的、特别是可以用货币单位计量的业务活动； 2.编制预算时通常参照上期的预算项目和标准，从而会忽视本期活动的实际需要； 3.缺乏弹性、非常具体、特别是涉及较长时期的预算可能会过度束缚决策者的行动，使企业经营缺乏灵活性和适应性； 4.主管们的精打细算可能忽视了部门活动的本来目的。 第二节 生产控制 一、对供应商的控制 源头抓起，防微杜渐 立足全球，竞争优化 供货信誉，T?Q?C?S（Time,Quality,Cost,Serve） 质量为本，合作双赢 持有供货商的部分或全部股 子公司供货 二、 库存控制 目的：减少库存，降低各种占用，提高经济效益 经济订货批量 (Economic Order Quantity 简称：EQQ) 例：有一企业一年对某种材料的总需求量为5000件，每件价格为20元，每次订购费用为250元，保管成本与全部库存物品价值之比为12.5%，则最优订购批量为： EQQ=1000,因此，一年最优订购批量为5次，每次1000件，此时，订购成本为1250元，保管成本1250元，总成本2500元 库存理念 ： JIT：零库存 精良制造：零浪费（零多余人、零多余物、 零废品、零库存） 质量管理：零缺陷、六西格玛（6σ）管理 安全库存、松下水坝式经营 三、 质量控制 1. 质量定义 狭义质量：产品质量：产品符合图纸要求的程度 广义质量：除了产品质量外，还包括工作质量 ISO9000—2000 定义质量为 顾客的满意程度 2. 质量管理发展经历的三个阶段 质量检验——