营改增对建安企业影响与对策.pptVIP

营业税改增值税对建筑安装企业的影响及对策; 一、营改增背景简介 二、营改增对建筑安装企业的影响 三、建筑安装企业营改增前期准备工作 ;第一部分 ;货劳税征税范围的划分; 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销 售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 应税劳务是指，建筑业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育 业、金融保险业、娱乐业、服务业。按行业、类别不同分别执 行3%，5%，20%等不同的比例税率。 营业税属于价内税，税额由经营者负担。按营业额（包括收 取的全部价款和价外费用）全额征税。计算公式：应纳营业税 额=计税营业额×营业税税率。 例：某建筑企业2月份取得建筑营业收入100万元，另收取 手续费、代收款项10万元，适用税率3%。当月应纳营业税额= （100+10）×3%=3.3万元。; 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口 货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一种税。增值税采 用差额计税，即对商品（或含应税劳务）流转过程中产生的新 增价值或附加值征税，有增值才征税。 增值税属于价外税，税额由消费者负担。其纳税人按经规模 分一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人税率17%、13%、 11%、6%、0%，小规模纳税人征收率3%，6%。计算公式： 一般纳税人应纳税额=当期销项税额（不含税销售额× 适用税率） -当期进项税额（不含税购进额× 适用税率）；小规模纳税人计 算公式：应纳税额=不含税销售额×征收率 。 例：某企业以80万元购进一台设备，当月以100万元销出去。 当月应纳增值税额=销项税额85.47万元(100÷1.17)×17%-进项 税额68.38万元（80÷1.17）17%=17.09万元。;营业税和增值税 联系：都是流转税。 区别：（1）征税范围不同，完全相反，互相排斥。 （2）计税依据不同，增值税是价外税，营业税是价 內税。（3）征收机关不同，增值税属国税管，营业 税属地税管 ，不重复征收，平行管理。; 营业税以交易额征税，“道道征收、全额征税”，抑制市场交易规模，且存在重复征税弊端；增值税以增值额征税，“环环征收、层层抵扣”，消除???复征税，有利于促进社会专业化分工，优化投资、消费和出口结构，降低企业税收成本，增强企业发展潜力 。 我国1994年确立增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局，无论增值税还是营业税都无法形成一个完整的链条，销项税与进项税无法抵扣，从而导致重复征税。营改增逐步实现对货物和劳务征收统一间接税，使增值税覆盖绝大多数货物与劳务，避免两头征税，减轻纳税人税负。 ; 例：甲厂生产的商品由两个部件组成，售价100元，营业 税税率为5%，它的税负本应该为5元。但如果在实际生产 中，该商品的两个部件分别由乙厂和丙厂生产，售价分别为 40元和30元，那么甲厂在购进这两个部件时，乙厂和丙厂已 分别缴纳2元和1.5元的营业税，而甲厂最终以100元的价格 销售它的商品时，还需再缴纳5元营业税。那么，这种商品 的实际税负就为8.5元，实际税率为8.5%，远高于5%的法定 税率，这就是营业税带来的重复征税的结果。; 如果增值税的税率也定为5%，乙厂和丙厂在出售部件 时，分别会被课以2元和1.5元的增值税，甲厂在购买这两 个部件的时候，同时索要标明了产品价格和税额的增值税 发票，当甲厂再以100元的价格出售商品时，它缴纳的增 值税可以用乙厂和丙厂开具的增值税发票进行抵扣，只需 对商品在这一环节所增值的部分纳税。在增值税制度下， 甲厂需缴纳的税仅为1.5元（100元×5%-2元-1.5元）。; 例：甲公司购进一台塔吊设备800万元，租给乙公司使用， 每年收取租金 10万元，乙再将此设备转租给丙公司，每年收 取租金12万元。 1、现行税制下甲、乙公司缴纳的营业税是多少？ 甲方应缴纳的营业税=100×5%=5万元；乙方要缴纳的营业 税120×5%=6万元。甲乙双方共需缴纳营业税11万元。 2、税改后甲、乙公司缴纳的增值税是多少？ 甲方在购进设备时，可凭取得的增值税专用发票，申报抵扣 17%的进项税116.24万元（800÷1.17×17%）；甲方当年应 缴纳的增值税=100÷1.17×17%- 116.24 =-101.71万元（留 抵进项税额不纳税）。乙方应缴纳增值税=（120-100） ÷ 1.17×17%=2.9万元。甲乙双方当年共需缴纳增值税2.9万元。; 1、国家十二五经济和社会发展规划（2011- 2015）明确 十二五期间将全面取缔营业税。 2、 2013年8月1日交通运