任务9 识别和评估重大错报风险.pptVIP

审计实务微课---任务9识别和评估重大错报风险  主讲人：滕 萌 制作人：滕萌 技能目标： 1、能够编制相关工作底稿 2、能够识别重大错报风险 知识目标： 熟悉重大错报风险的可能领域 任务9 识别和评估重大错报风险 Why How 1 2 3 What 重大错报风险 风险导向理论和模型？？？ 形成工作底稿，设计风险应对程序 ***主要内容 理论依据 财会[2006]4号 现代风险导向审计 入手 评估 汇总 应对 风险识别 风险对财务报表的影响 重大错报风险 总体应对 进一步审计程序 现代风险导向审计 风险评估结果汇总表 （一）识别的重大错报风险汇总表 （二）财务报表层次风险应对方案表 （三）特别风险应对措施及结果汇总表 （四）对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵） 任务9 识别和评估重大错报风险 风险评估结果汇总表 （一）识别的重大错报风险汇总表 任务9 识别和评估重大错报风险 识别的重大错报风险 索引号 属于财务报表层次还是认定层次 是否属于特别风险 是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 受影响的交易类别、账户余额和列报认定 （二）财务报表层次风险应对方案表 任务9 识别和评估重大错报风险 财务报表层次重大错报风险 索引号 总体应对措施 （三）特别风险应对措施及结果汇总表 任务9 识别和评估重大错报风险 项目 经营目标 经营风险 特别风险 管理层应对或控制措施 财务报表 项目及认定 审计措施 向被审计单位 报告的事项 举 例 被审计单位通过发展中小城市的新客户和放宽授信额度争取销售收入比上一年度增长25% 不严格执行对新客户的信用记录调查和筛选、放宽授信额度会增加坏账风险 应收账款坏账准备的计提可能不足 （1）财务部每月编制账龄分析报告； （2）对超过一年未收回的账款由销售人员与客户签订还款协议，其条款须经区域销售经理和销售经理批准； （3）销售部每月编制逾期应收账款还款难以收回的应收账款计提坏账准备。 应收账款 （相关认定：计价和分摊） （1）与销售经理讨论所执行的坏账风险评估程序； （2）与财务经理讨论坏账准备的计提； （3）审阅账龄分析报告和还款协议签订及执行报告； （4）抽查还款协议和货款收回情况。 无或详见与管理层或治理层沟通函 （四）对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵） 任务9 识别和评估重大错报风险 业务循环涉及的重要账户或列 报 识别的重大错报风险 相关控制预期是否有效 拟实施的总体方案 重大错报风险水平 是否为特别风险 相关认定（注） 总体方案 控制测试 控制测试索引号 实质性程序 实质性程序索引号 存在/发生 完整性 权利和义务 计价和分摊/准确性 截止 分类 列报 思考题 课后复习 主要概念： 重大错报风险 思考题： 你应该如何了解内部控制？ 风险评估的程序？ 3 . 了解被审计单位内控 的内容？ 学而不思，则罔矣；思而不学，则殆矣。 Thank you!