个人所得税课件汇编.pptVIP

例：每月工资4000元，年终领取一次性奖金48000 元，则： 1）单独作为1个月工资核算纳税； 2）不再减除3500元； 3）确定适用税率： 48000/12=4000元，10%，105； 4）该年终奖金应纳税=48000*10%-105=4695 元。 例：每月工资1500元，年终领取一次性奖金36000 元，则： 1）单独作为1个月工资核算纳税； 2）不再减除3500元； 3）确定适用税率： （当月工薪低于3500元，作为补偿，可将差额减除） （36000-2000）/12=2833.33元，10%，105； 4）该年终奖金应纳税 =（36000-2000）*10%-105=3295 元。 2、特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税方法 1）采掘业，远洋运输业，远洋捕捞业。 2）可将其全年所得合并，除以12个月平均计税。 3）缴税方式：按月预缴，年终30日内汇算清缴，多 退少补。 例：某采掘工人，某一纳税年度各月工资收入、预缴税款情况如下表： 月份 工资收入 预缴税款 1 2000 0 2 2200 0 3 2200 0 4 2000 0 5 2000 0 6 3500 0 7 3500 0 8 3500 0 9 3800 9 10 3800 9 11 7500 295 12 7800 325 合计 43800 620 该纳税人全年应纳税额 =〔（43800/12-3500）*3%-0〕*12 = 〔（3650-3500）* 3%-0〕*12 =〔150* 3%-0 〕*12 =4.5*12 =54元 3、在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作 的中方人员取得的工资、薪金所得的征税问题 例：王某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2012年3月，该外商投资企业支付给王某的薪金为7200元，同月，王某还受到其所在派遣单位发给的工资4000元。 请问：该外商投资企业、派遣单位应如何扣缴个人所得税？王某实际应缴的个人所得税为多少？ 1）外商投资企业应为王某扣缴个人所得税 =（7200-3500）*10%-105=265元 2）派遣单位应为王某扣缴个人所得税 =4000*10%-105=295元 3）王某实际应缴纳个人所得税 =（7200+4000-3500）*20%-555=985元 4）在王某到税务机关申报时， 还应补缴个人所得税985-265-295=425元 1）凡由雇佣单位和派遣单位分别支付工资薪金的， 支付单位应按规定代扣代缴所得税。 2）纳税义务人应以每月全部工资，薪金收入，减除 规定费用（3500元）后的余额作为应纳税所得 额。（即雇佣单位和派遣单位工资，薪金之和） 3）由雇佣单位在代扣代缴所得税时减除3500元费 用，派遣单位代扣代缴所得税时不再减除费用。 4）同时获得两处工资，薪金的上述纳税义务人，应 自行到税务机关申报缴纳所得税，多退少补。 5）其工资，薪金所得按规定上缴派遣单位的，凭证 明可以在计税时扣除。 4、两个以上的纳税人共同取得同一项所得的计税问题 可对每个人分的收入分别减除费用，并计算各自应纳税款。 如果取得的收入是外币，则需折合成人民币计算纳税。 如果取得的收入和所得是美元，日元，港币的，统一使用基准汇价折合人民币计算纳税。 如果取得的收入和所得为上述三种货币以外的其他货币的，应进行套算： 某种货币对人民币的汇价=美元对人民币的基准汇价÷纽约外汇市场美元对该种货币的汇价 5、关于个人取得退职费收入免征个人所得税的问题 1）符合规定退职条件并按规定标准领取退职费的， 免征个人所得税。 2）不符合规定的退职费收入，应在取得的当月按“工 资、薪金”缴纳所得税。 3）个人取得退职费的应纳税款，应由其原雇主代扣代 缴，并于次月7日入缴国库。 4）个人退职后6个月内又再次任职，受雇的，对已缴 税的退职费收入不再计算纳税。 例：李某取得退职费收入20000元，原月工资收入为 4000元，不符合免税规定。 则：1）将退职费按原月工资标准划分月数： 20000÷4000=5个月＜6个月 2）应纳个人所得税 =〔（20000÷5-3500）×3%-0〕×5个月 = 75元 例：王某取得退职费收入28000元，其原月工资收入为 4000元，不符合免税规定。 则：1）将退职费按原月工资标准划分