施工企业财务集中核算实践及思索.docVIP

施工企业财务集中核算实践及思索摘要：随着现代经济的发展，大型施工企业集团在我国日益呈现出规模，企业发展越快、规模越大。作为企业管理核心内容的财务管理工作面临着严峻考验，而作为财务管理基础的财务核算，如何适应企业规模日益壮大和信息技术的发展，及时、快速、准，提供财务管理所需信息资料是财务管理需要迫切解决的问题。 关键词：财务核算；企业管理 近年来，我国建筑施工企业集团发展迅速，随着建筑业项目管理办法的逐步完善，企业生存环境和经营管理模式也发生了彻底改变。作为企业管理核心内容的财务核算工作面临着严峻考验。本文结合笔者所在单位的实际工作经验，分析施工企业财务集中核算的利弊，进而提出完善施工企业财务集中核算的策略。 1、财务集中核算的基本概况 财务集中核算是在各下属企业的资金使用权、财务自主权和会计责任主体保持不变的情况下，按照“集中管理，统一开户”的原则，实行分户会计集中核算，进行有偿会计服务。集团公司为了建立适应施工企业发展要求的财务管理体制，优化财务核算管理流程，强化支出行为控制，于近几年逐步实行了财务集中核算。 （1）我公司2002年在集团成立了一个核算组，设置三人，主要职责：①收款、纳税集中，既各分公司项目部完成产值，统一由核算组向建设单位收入工程款。②资金集中，将集团所属的分公司项目部银行账户统一纳入内部银行，各单位在虚拟账帐户余额内支出。 （2）在上述基础上，进一步集中管理，于2004年将各分公司项目部财务人员集中管理，实行委派制，并制定委派人员管理制度，行政、业务均对集团公司负责，目前核算中心会计人员达16人。统一对公司所属项目部分公司的经济业务进行集中核算反映，并突出监督和服务的职能。实现了在制度、资金、核算等方面的“三个统一”。 2、财务集中核算的优势 （1）加强了资金调控力度，提高了资金的使用效率。实行会计集中核算，资金由原来的各基层单位分散存储改为核算中心集中存储，资金在未被使用前始终保留在核算中心的各银行账户上。一方面核算中心还可加大决算尾款、工程拖欠款和各类保证金等应收账款的催收力度，加快资金的回笼速度，缓解公司资金供需矛盾，降低财务风险。另一方面合理调配使用和管理资金，挖掘资金的内在效益，通过对资金的集约化使用，大大降低了外部利息支出，节约了财务费用近250万元，提高了资金的总体使用效率。 （2）提高了内部控制制度执行力，强化会计监督。实行会计集中核算后，财务人员可按公司制度有效的实现对原始凭证的真伪、资金的支付去向和资金的使用效果等的全过程监督，真正防患于未然。核算中心为了适应公司项目法施工的管理组织模式和内部承包经营模式，确保公司股东的利益和经营管理者的职责到位，积极出谋划策先后出台了《项目成本核算管理办法》、《项目资金管理办法》、《内部银行管理办法》等一系列适用于项目法施工的财务管理制度，通过5年多的运行表明各分公司、项目部的财务管理水平有一定的提高、风险控制能力有所加强、发现和反映问题的及时性有所增强，起到了一定的监督作用。 （3）规范会计基础工作，提高财务报表质量。财务委派集中核算，一方面财务人员工作上有相对的独立性，能大胆地抵制一些违规行为，如制止项目经理以不真实的经济业务套取现金转移资金、拒绝不合规合法的票据支付等，利于会计信息失真、秩序混乱等问题纠正解决。另一方面利用新中大网络版财务软件，各委派会计及时将负责的各单位已发生的经济业务录入，统一由核算中心进行记账核算，并上报报表，提高了财务报表上报的及时性和准确性，同时会计报表的质量也得到了提高。 （4）强化目标成本管理，降低成本。公司实行单项工程目标成本核算后，大大增强了工作的计划性和系统性。特别是财务集中核算以来，核算中心集中统一管理各项目目标成本费用执行情况，对各项目部目标成本进行监督和指导，使核算中心能通盘掌握各项目财务运行情况，及时提醒和指导各分公司项目部执行单项工程预算。公司集中核算运行6年来，切实发挥了目标成本的管理控制作用，大多数项目效益情况较好。 （5）有利于财务人员严格执行财务制度，提高自身素质。财务集中核算在很大程度上改变了以往单位财务人员“看单位领导脸色，听单位领导吩咐”做账的局面，有利于财务人员遵照财经纪律、财会制度办事。几年来，笔者公司随着公司主营业务的不断拓展，建设了一支精明能干、敢说敢做、精通公司相关管理制度，业务能力、协调沟通能力较强的会计核算队伍，为公司规范核算、加强监督、防范风险打下了一定的基础。 （6）有利于防止施工企业潜亏。潜亏一直是建筑施工企业难以解决的难题，年年清理年年有，且数额较大。会计集中核算后，财务人员排除外界因素的干预，能够遵循财务制度的规定处理业务，如实向公司和项目经理提出核算结果，使财务工作制度化，保证了经营