建筑业企业所得税政策201407案例.ppt

建筑业企业所得税相关政策 闸北区税务局 2014年7月 1 征收管理 征收管理 国税发〔2008〕30号：特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用上述规定。 国税函〔2009〕377号：“特定纳税人”包括汇总纳税企业。 国税函〔2010〕156号：实行总分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格执行国税发〔2008〕28号（注：此为关于汇总纳税企业的文件）文件规定。 实行总分机构体制的跨地区经营建筑企业不得核定征收。 征收管理 建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。 建筑企业汇算清缴时，项目部0.2%预缴的企业所得税可以作为已预缴税额。 2 收入类 收入 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： 　　 （一）销售货物收入； 　　 （二）提供劳务收入； 　　 （三）转让财产收入； 　　 （四）股息、红利等权益性投资收益； 　　 （五）利息收入； 　　 （六）租金收入； 　　 （七）特许权使用费收入； 　　 （八）接受捐赠收入； 　　 （九）其他收入。 3 扣除 扣除 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 配比原则 扣除 企业预提的营业税、城建税及附加，但未实际缴纳的，不得在企业所得税前扣除，需要做纳税调增；第二年实际缴纳之后，再做纳税调减。 扣除类通用政策 扣除项目 扣除内容 工资 薪金 1.符合《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题通知》（国税函[2009]3号）中对“合理工资薪金”的五项要求（制度、水平、调整、个税、目的），并在当年度实际发放的，可税前扣除； 2.《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号），企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用的税前扣除问题。 3.在成本中列支的工资薪金额超过实际发放额的差额，当年应调增应纳税所得额，次年实际发放时，可作纳税调减处理。 特殊：本市地方国有企业、国有控股企业（不含外商投资企业和台港澳投资企业）、央企，按照各级国资委、财政部门或人力资源和社会保障部门等政府部门核准的工资总额，在该额度内实际发放的可税前扣除；在成本中列支的工资薪金额超过实际发放额的差额，当年应调增应纳税所得额，次年实际发放时，可作纳税调减处理。 特殊：事业单位、民办非企业单位、社会团体等三类单位，除按规定应由人力资源和社会保障、社会团体管理局等部门核定工资薪金限额的单位外，其他事业单位、民办非企业单位、社会团体按《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条有关“合理工资薪金”的规定税前扣除工资薪金。 扣除项目 扣除内容 职工福利费 1、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。不超过比例的部分可以扣除，超过比例的部分进行纳税调增。 2、职工福利费的具体内容参考《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题通知》（国税函[2009]3号）。 职工教育经费 1、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 2、符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 3、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。目前执行至2013年12月到期。 工会经费 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 扣除类通用政策 扣除项目 扣除内容 基本社会保险费 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费，准予扣除。 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 住房公积金 企业按省级政府有关部门规定的标准内缴纳的住房公积金和补充住房公积金可在2013年度税前扣除。超过的部分不得税前扣除。 《关于2013年度上海市调整住房公积金缴存基数和月缴存额上下限的通知》（沪公积金管委会〔2013〕8号）规定，2013年度职工本人