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中小企业税收状态及政策建议 一、中小企业概述 “中小企业”问题是一个国际性的问题，由于各国家的社会历史背景、发展阶段不同，对于中小企业的界定标准也不同。中小企业是随着经济的发展、市场的需求逐步成长起来的，是经济发展的重要组成部分，也是最有活力和创新意识的企业类型之一。我国对中小企业的界定标准从建国以来已进行过几次划分：1950-1962年以企业拥有的职工人数来作为标准划分；1962-1978年主要依据年固定资产价值和企业年综合生产能力来划分；1999年按照销售收入和资产总额来划分，把年销售收入和资产总额均在5亿元以上的划分为大企业，年销售收入、资产总额在5千万以上的为中型企业，其它的为小型企业；2002年参照国际上的划分标准，以“根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点”来划分。二、中小企业的现状与作用改革开放以来，我国的中小企业得到了快速发展。根据中华民营企业联合会的统计，我国中小企业已超过1000万家，中小企业占全国注册企业总数的90%以上，其工业总产值、销售收入、实现利税、出口总额分别占全国的60%、57%、40%和60%左右，并提供了约75%的城镇就业机会。 （一）中小企业的作用 （1）中小企业是提供就业的主要平台。从供求关系上来看，我国的就业问题离不开中小企业的发展，我国是一个劳动力过剩的国家，在当前的经济转轨时期，就业问题尤为突出。由于中小企业量大面广，其提供的就业岗位已经占到了城镇就业的75%，成为就业的主要平台。 （2）中小企业是保持经济活力的重要动力。中小企业是我国国民经济的重要组成部分，在经济稳健运行中起着很大的推动作用。事实也说明，由于中小企业自身的灵活性，在金融危机中是抑制经济衰退、经济复苏的助推器。中小企业能够促进市场的自由竞争，市场经济的核心就是自由竞争，保护中小企业就是保护自由竞争。由于中小企业涉及的范围广，分布在各个行业，日益成为经济发展的考核主要因素之一。 （3）中小企业是推动技术改革的重要力量。技术改革与创新是企业发展的源泉，中小企业对于推进技术进步有很大的作用。由于市场竞争激烈迫使其改革，在技术改革上往往入手比较快；中小企业有大企业没有的特征，如规模小、转型快、经营灵活等，能够快速适应外部环境的变化，能够不断开发适应市场需要的新技术、服务，提高效率，减少成本，成为经济的增长点；中小企业的决策者大多是勇于进取、思维活跃、创新意识强的实干企业家，中小企业的技术创新并不亚于大企业，创造了许多被认为是当代最重要的工业创新成果。到目前为止，约65%的专利是中小企业发明的，75%以上的技术创新由中小企业完成，80%以上的新产品是中小企业开发的。 （二）当前对于中小企业的税收政策 有关中小企业税收政策的法律法规有：（1）《中华人民共和国中小企业促进法》规定：一是国家通过税收政策，鼓励对中小企业发展基金的捐赠。二是国家通过税收政策鼓励各类依法设立的风险投资机构增加对中小企业的投资。三是国家在有关税收政策上支持和鼓励中小企业的创立和发展。四是国家对失业人员创立的中小企业和当年吸纳失业人员达到国家规定比例的中小企业，符合国家支持和鼓励发展政策的高新技术中小企业，在少数民族地区、贫困地区创办的中小企业，安置残疾人员达到国家规定比例的中小企业，在一定期限内减征、免征所得税，实行税收优惠。五是地方人民政府应当根据实际情况，为创业人员提供工商、财税、融资、劳动用工、社会保障等方面的政策咨询和信息服务。（2）《企业所得税法》：统一的普通税率为25%，小型微利企业的税率调为20%。“工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元、从业人数不超过100人、资产总额不超过3000万元；年度应纳税所得额不超过30万元、从业人数不超过80人、资产总额不超过1000万元”，纳入小型微利企业；把风险投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上的，可按其对中小高新技术企业投资额的70%抵扣其应纳税所得额。（3）《企业所得税核定征收办法》：农、林、牧、渔业调低为3%～10%，制造业为5%～15%，批发和零售贸易业为4%～15%。（4）《中华人民共和国增值税暂行条例》：小规模纳税人的增值税税率由原来的工业6%、商业4%统一降低至3%。（5）《国务院办公厅转发国家经贸委关于鼓励和促进中小企业发展若干政策意见的通知》：对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构，可由地方政府确定，对其从事担保业务收入，3年内免征营业税。 （三）税收政策的局限性 （1）税收比较散乱。我国对中小企业的政策，总的来说还没有放在一个战略高度，关于中小企业的扶持比较零散，缺乏一个系统的中小企业政策体系；监管方面也没有一个规范性和有效的法律强制力作为保证，个别部门乱征收税费严重。