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企业财务体制建构思路 本文作者：魏俭 单位：石家庄铁路职业技术学院 影响资金运作效率的主要因素包括现金、应收账款、存货等敏感性资产和应付账款等敏感性负债的效率。两者的变动部分之差，除了通过留存收益内部融资外，其余的需要进行外部融资。换言之，影响外部融资金额的因素有两个，一个是敏感性资产与敏感性负债的差额，另一个是留存收益。如果想缓解外部融资的困境，就必须从以上两个方面着手改革，降低外部融资需求量。留存收益的大小主要与利润分配方案有关，属于财务制度中收益分配管理的内容；敏感性资产与负债的差额主要与二者的增量大小有关，其中敏感性资产增幅下降的同时提高敏感性负债的增幅，就会相对节约资金，从而减少外部融资的需要。而敏感性资产总水平的下降正是与其周转速度直接相关，周转速度越快，所需绝对值就越小。以现金周转速度为例：现金周转率=应收账款周转率+存货周转期-应付账款周转率从以上公式可以看出，若想加快现金周转率，可以通过加强对往来款项的管理，适当早收款、晚付款，或者加强存货占用资金的管理，缩短存货周转期，从而适当缩短现金循环和周转的时间，提高现金的使用效率，相对减少了现金需求总量。而健全的中小企业内部财务制度正好能够满足资产的这种管理需求。因此，健全的中小企业内部财务制度的执行将会提高资金运作效率，相对减少资金需求总量。 企业除了内部融资外，就是向债权人借款和吸引投资者投资。债权人需要充分论证企业的偿债能力后才会决定是否借款；投资者需要充分论证企业的获利能力和发展能力后才会决定是否投资。而这些信息主要来源于会计信息。因此，会计信息质量的好坏直接影响到债权人和投资者的决策。而健全的中小企业内部财务制度，可以保证会计信息的充分可靠、相关、可比和及时。当企业在面临融资机遇时，高质量的会计信息将成为制胜的法宝。如通过中小板块上市的中小企业往往能够在几个月内完成上市的全部工作，融通了大量资金。究其原因，完全得益于企业执行了健全的内部财务制度，使得上市必需的财务信息准备起来非常快捷、完整，保证上市审查的一次性成功。 中小企业内部财务制度建立应遵循的原则 （一）合法合理性 中小企业内部财务制度是企业财务管理的一项重要文件，其编制时不仅要遵循国家财务、会计法律规范，如《会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《企业内部控制准则》、《会计工作基本规范》等，同时还要符合所在行业的发展趋势、本企业的发展阶段和发展目标、国家低碳环保等要求。中小企业通过执行合法合理的财务制度能够有助于企业实现相关利益最大化的财务管理目标，提升企业形象。 （二）实效性 实效性是指中小企业内部财务制度必须符合效益性、明晰性和及时性。首先，在合法合理的基础上，中小企业内部财务制度必须切合企业实际工作特点，所规范的业务操作不流于形式，但也不能过于繁琐，徒增管理成本，降低使用效益。其次，中小企业内部财务制度表述必须清晰明了，便于所有使用者理解和操作。对于重要的事项需重点规范，而次要的事项可以合并规范，以便提高操作效率。再次，通过执行中小企业内部财务制度，会计信息能够及时取得，不仅满足企业内部财务分析、评价考核的需要，同时保证按照规定对外报送报表。 （三）系统性 中小企业内部财务制度的建立健全应该体现系统性原则，使企业财务管理不仅贯穿于整个的企业运营过程中，同时也满足内部审计制度的要求。主要体现在：一是中小企业内部财务制度必须体系完整。任何一个企业的资金运动都包括资金投入、运用（又称资金的循环与周转）和退出三个阶段。在资金运动的整个过程中中小企业将会涉及各种经济业务事项，处理各类财务关系人，这必然要求运用财务制度来规范财务活动，协调财务关系。因此，健全的企业财务制度应该包括资金筹措、流动资产管理、固定资产管理、成本费用管理、收益分配、财务信息管理等内容。二是中小企业内部财务制度应该符合内控要求，有执行、有监督。执行是指财务制度设计的业务处理流程应该符合内控要求，如审批权限应该分配给不同的责任人行使，不能集中在一人手中，搞“一言堂”；实物收发和货款的结算环节要有送货人、验收人、仓管人员、会计人员共同协调完成；科学高效预决策业务程序要求各相关部门之间加强沟通，信息共享，协作共同完成。 财务制度必须执行才能发挥其效用，为确保其执行效果，必须加强监督和考核评价。因此，健全的财务制度还应该体现内部会计监督，引入“责任制”，适当建立责任中心，明确责权利，达到责任中心之间相互制约、相互促进，并最终对责任中心进行绩效评价和奖惩，真正做到“有规可依、有规必依、违规必究”。 中小企业内部财务制度有效执行的措施 （一）合理设置财务机构 财务机构的设置与财务管理模式有着密切关系。财务管理模式主要有集权式、分权式和集权分权结合式三种。中小企业采取哪种财务管