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企业的涉税会计处理 增值税会计培训 王新：深圳市美鹏机械设备有限公司 二O一0年七月 培训目的 掌握增值税一般知识 掌握增值税一般纳税人认证流程 正确进行增值税会计核算 根据：中华人民共和国增值税暂行条例 ? (中华人民共和国国务院令第538号 )中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 （财政部 国家税务总局第50号令 ） 增值税一般纳税人资格认定管理办法 （国家税务总局令第22号? ） 应交税费 三个二级科目 一、应交增值税 二、未交增值税 三、增值税检查调整 注：CAS中没有增值税检查调整 二、已交税金（一） “已交税金”此栏目核算一个月内分次预缴增值税。 以一个月为一期的纳税人，自期满之日起十日内申报 纳税，一般不使用此科目。但辅导期一般纳税人企业超限量领购发票时，需预交部分税款，此时账务处理如下： 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 二、已交税金（二） 以1日、3日、5日、10日或15日为一期的纳税人，自期满之日起五日内预缴税款。例：某企业10日分次缴纳增值税5万元。 借：应交税费—应交增值税（已交税费）50000 贷：银行存款 50000 三、减免税款 此栏目反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额的账务处理：借：本科目 贷：营业外收