第6章 个人所得税法的.ppt

税 法;第六章 个人所得税法;学习目标;本章地位介绍;?本章今年变化： 3.企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售给职工的个人所得税的征税规定 4.高等学校教学名师奖奖金免征个人所得税的政策 5.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元的，免税；超过800元的，应全额按“偶然所得”税目征收个人所得税 6.个人所得税纳税人纳税申报有关政策 7.关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的政策 ;第一节 纳税义务人(熟悉) ;;;对境内居住的天数和境内实际工作期间的规定： 1.判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数 对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，均应以该个人实际在华逗留天数计算。 2.对个人入、离境当日及计算在中国境内实际工作期间 对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，在计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算其在华实际工作天数。;【例题】某外国人2003年2月12日来华工作，2004年2月15日回国，2004年3月2日返还中国，2004年11月15日至2004年11月30日期间，因工作需要去了日本，2004年12月1日返回中国，后于2005年11月20日离华回国，则该纳税人（ ）。 A.2003年度为我国居民纳税人，2004年度为我国非居民纳税人 B.2004年度为我国居民纳税人，2005年度为我国非居民纳税人 C.2004年度和2005年度均为我国非居民纳税人 D.2003年度和2004年度均为我国居民纳税人 ;第二节 所得来源的确定(了解);来源于中国境内的所得有： ;来源于中国境内的所得有： ;【例题】非居民纳税人仅就来源于境内的所得缴纳个人所得税，下列属于境内所得的是（ ） A.在中国境内任职受雇的工资薪金 B.因任职受雇履约而在中国境外提供各种劳务的报酬 C.将财产出租给承租人在中国境外使用取得的所得 D.转让中国境内房产取得的所得;第三节 应税所得项目(熟悉) ;一、工资、薪金所得 ;;二、个体工商户的生产、经营所得 ;三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 ;五、稿酬所得 ; 2.个人在个人银行结算账户的存款自2003年9月1日起孳生的利息，应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，税款由办理个人银行结算账户业务的储蓄机构在结付利息时代扣代缴。 3.除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照本项目计征个人所得税。 4.个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后即不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照本项目计征个人所得税。 ;;;【例题】下列各项中，应按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税的有（ ）。 A.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项 B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得 C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额 D.股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款 ;第四节 税率(掌握) ; 个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了两种类别的所得税税率，它们是： ; 根据《个人所得税法实施条例》规定，“劳务报酬所得一次收入畸高”,是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。对应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。因此，劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率 。 ;第五节 应纳税所得额的规定 (掌握) ;一、费用扣除标准 ;【例题】下列各项中，以取得的收人为应纳税所得额直接计征个人所得税的有( )。(2004年) A.久稿酬所得　　　　　　B.偶然所得 C.股息所得　　　　　　　D.特许权使用费所得 ;【例题】下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时，可按月减除定额费用的有（ ）。 A.对企业事业单位的承包、承租经营所得 B.财产转让所得 C.工资薪金所得 D.个体工商户的生产经营所得 ;二、附加减除费用的范围和标准 ;三、每次收入的确定 ;(二)稿酬所得.以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为： ;【例题】下列稿酬所得中,应合并为一次所得计征个人所得税的有( ) A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 B.同一作品再版取得的稿酬 C.同一作品出