《将苑》与领导者素养 - 大连市地税人学校后台管理 .pptVIP

固定资产加速折旧新政 企业所得税管理处 马岚 主要内容 一、新政背景 二、新政内容 三、征管要求 新政背景 一、新政背景 1、经济形势 经济下行压力大 制造业投资乏力，转型升级受阻 2、借鉴国际做法 不采取直接减免税额，而是加计扣除或加速折旧 新政背景 3、政策选择考虑： 减轻企业投资初期的税收负担 缓解企业资金压力，降低融资成本和融资风险 鼓励企业提高设备投资、更新改造、科技创新 提高企业竞争力，增强发展后劲和活力 扶持小微企业发展 选择了“六大行业” （战略新兴产业） 先实施，再扩大 新政背景 4、意义 这是一项既利当前、更惠长远的重大举措，对于提高传统产业竞争力，增强经济发展后劲和活力，实现提质增效升级和持续稳定增长，促进就业，完善我国支持企业创新的税收政策体系等都具有重要意义。 新政内容 （二）政策规定 新政内容 （三）关注的问题 1、新政适用的判断 六行业的判断 行业标准 实际经营与行业不符 按照《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》执行 主营业务 视同销售收入 固定资产投入使用当年企业主营业务收入占企业收入总额50%(不含)以上 亏损企业 符合条件的适用 新政内容 2、固定资产的适用范围 固定资产包括： 实施条例60条 房屋、建筑物 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等 飞机、火车、轮船以外的运输工具 电子设备 用于研发活动的仪器、设备 国税发【2008】116号 新政内容 3、小型微利企业新政适用的判断 企业需符合的条件：实施条例92条 从事国家非限制和禁止行业 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元; 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 固定资产需符合的条件： 研发和生产经营共用的仪器、设备 加速折旧后成为小微企业 不适用 新政内容 4、“新购进”和“持有”固定资产的确定 “新购进”固定资产 “新”购，而非购“新” “购进”，以货币购进和自行建造的固定资产 2014年1月1日以后购买 设备购置时间应以设备发票开具时间为准；采取分期付款或赊销方式取得设备的，以设备到货时间为准；企业自行建造的固定资产，其购置时间点原则上以建造工程竣工决算的时间点为准。 新政内容 “持有”固定资产 “持有”，既包括2014年1月1日前已经购进，也包括新购进的单位价值不超过5000元的固定资产 “5000元”是指企业固定资产的原始成本，不是折余价值 前期已购进，其折余价值部分可在2014年1月1日以后一次性在计算应纳税所得额时扣除 置换的固定资产 不是新购进 新政内容 5、税会差异的处理 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)规定，企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。 新政内容 6、政策衔接 加速折旧与加计扣除可享受双重优惠 小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备所发生的折旧、费用等金额，不能享受研发费用加计扣除政策（依据国税发[2008]116号和财税[2013]70号）。 新政内容 新旧政策选最优 企业的资产如果既符合本公告的规定，又符合国税发[2009]81号文件的规定，以及符合《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展所得税政策的通知》(财税[2012]27号)中相关加速折旧政策条件的，企业可以选择最优的政策执行。需要注意的是，企业一经选择，不得改变。 新政内容 7、加速折旧办法的确定与放弃 对符合条件的新购进的固定资产，购进的次月确定其折旧办法 对符合条件的持有固定资产，2014年1月1日后一次性扣除 三个一经确定不准改变： 最低折旧年限（小数问题）、加速折旧方法、优惠政策 征管要求 三、征收管理 实行事后备案管理 年度申报时，按事后备案管理，按8号公告报送资料。总、分机构汇总纳税的企业对所属分支机构享受加速折旧政策的，由其总机构向其所在地主管税务机关备案。 预缴期即享受政策 企业在预缴申报时，由于无法取得主营业务收入占收入总额的比重数据，可以由企业合理预估，先行享受。到年底时如果不符合规定比例，则在汇算清缴时一并进行纳税调整。 征管要求 填报统计表与申报表 预缴申报时填报： 《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》 汇算清缴申报时填报 A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》 A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》