物资采购中的审计控制.docVIP

物资采购中的审计控制 由于受利益驱动和腐朽思想的侵蚀，少数经办人员在大宗物资采购过程中不能很好遵守规章制度．甚至有意或无意采取不正当手段以谋取私利．致使大宗物资采购过程中舍贱求贵、以次充好等现象屡禁不止，所有这些严重败坏了部队风气。给部队建设带来极坏的影响。为提高军事采购效益。纯洁部队风气，促进党风廉政建设，在大宗物资采购审计中应重点审查制度、要素、方式、价格、合同和验收六个环节。 一、内部控制制度审计。内部控制制度是一个单位进行有效管理的具体措施．完善的内部控制制度可有效杜绝贪污浪费。在大宗物资采购审计工作中对内部控制制度应重点围绕以下几个方面实施审计：一是采购管理制度是否健全有效。一个完整的大宗物资采购管理制度至少应该包括以下几个方面：采购的决策制度、报价制度、采购制度、验收制度、付款制度、监督制度。采购部门要按照分工协作的原则，从工作流程上建立相互制约机制。如轮岗制度、回避制度、综合考核制度以及开展社会监督。二是内部控制制度是否得到贯彻执行。审查建立的各项制度是否能够得到有效实施和落实：是否能定期对各项制度进行自我评价和自我完善及对有关人员进行培训。 二、供应商相关要素的选择性审计。在大宗物资采购中根据采购方式的不同，供货商可分为定点供货商和非定点供货商。在对供应商相关要素进行选择性审计中可以重点审计三个方面：一是供货商的资质评价程序是否规范，有无明确的供货商选择目标和评价标准，有无建立供货商选择评价小组．成员组成是否合理。二是供货商报审的资料是否完整、真实。供货商信息来源是否多元化，是否由不同的业务部门和人员推荐。三是供货商资料筛选、排序和审批是否流于形式。是否经集体决策进行供货商优选，有无故意排除潜在供应商的行为；是否根据供货商和本单位的实际情况采用实地考察、书面调查、样品检验或试用的方式确定供货商：有无过度依赖特定供货商．是否设立了备选供货商团队。 三、采购方式的选择审计。主要审查：～是采购信息的发布是否按有关规定在指定的刊物和媒体上公开。是否做到全面、准确，发布范围是否具有广泛性。二是是否按规定选择与采购项目相对应的采购方式，有无以变换采购方式故意逃避招标进行直接采购．或以各种理由对采购项目化整为零进行分包采购以逃避招标监督。三是采购部门是否按规定对已获得招标资料的投标人名称、数量及投标信息进行保密：对投标人的投标资料是否按规定由专人负责保管，收件人和保管人是否分离；有无胁迫或串通供应商提前透露投标信息以操控招标价格。 四、采购价格审计。价格审计是整个审计过程中比较重要的环节，其主要审查：一是预算价格来源渠道是否正规，是否根据环境的变化适时地更换价格信息，价格的核定是否全面、准确．是否包括采购物资的买价、运杂费、保险费、途中损耗、入库前的整理挑选费用、大宗材料的市内运输费、采购资金利息和其他相关费用。二是标底价格是否合理。复验标底价格，对编制标底的工作底稿所载明的物资数量、价格、人工耗费、各项其他费用及税金等进行复核和验算。三是合同价格审计。主要审查申报价格是否合理和有效。即申报价格是否是市场公允价，有无高估虚报的问题。同时要对与物资价格相关的诸因素包括物资的质量、服务及采购费用以及供货方的资信状况等一并进行审计，综合考虑采购申报价格的合理性。 五、采购合同审计。采购合同审计是对采购合同的合法性、完整性和执行情况等进行的审计。 一是合法性的审查。审查供货商是否具有签约资格；草签的合同是否组织财务部门进行评审：合同的签定程序是否合规，是否根据组织授权要求报经有关领导审批。有无越权审批：合同是否使用了正规的合同版本；合同变更、解除或终止的理由是否充分。是否签署了书面变更协议并履行了审批手续。 二是完备性审查。合同标的、数量和质量、价格和结算方式、运输方式、履约期限、地点和方式、违约责任等是否有明确、具体的规定：签约双方的权利和义务是否明确并具有对等性。 六、物资验收审计。物资验收主要由组织采购的相关部门和人员进行，对所购物资的数量和质量进行验收。一是物资进货、入库、发放过程是否有严格的验收控制；是否签署有顺序编号的验收控制报告。二是供货商是否按照合同要求对采购物品的性能、参数、质量特性等技术指标进行供货．申购物资的发票、合格证、发运单等是否真实、齐全、完善。三是对经检验确认所购物资的数量和质量不符合合同要求的，是否及时通知采购部门和供应商，并负责要求供应商补足数量或等待处理。 通过对上述六个方面内容的审计监督．不仅能有效控制大宗物资采购的风险，进一步加强内部控制，规范采购行为，提高有限经费的使用效率，而且也有利于纯洁内部关系，有效保护干部，促进党风廉政建设，推动部队全面建设。 1