管理课件由一个代开发票所想到的问题.docxVIP

由一个代开发票所想到的问题和大伙谈一个怪现象，真实情况。事情大体经过：所在地是一个设区的市，一户建安企业承揽了一项医院的消防设备安装工程，到区税务局的农村分局去代开建筑业发票，由于按照财税2003 16号文和本省税务机关的相关配套文件的规定，其安装的消防设备是可以从计税营业额中扣除的，涉及到税款上万元，税收管理员打电话咨询能否扣除，答复是应可以扣除，但也不能肯定，主要就是代开发票的建筑工程款金额咋开，是否包括消防设备款，恰好在中国税网上找到了一个相关问题的讨论，比较准确的解释了这个问题。问题的关键点以上是一个，还有一个更为关键和令人难以捉摸的。该户建安企业在信息系统中进行模糊查询后发现，其已在2006年注销，而其企业名称和法人代表姓名相同或类似的为4户企业，有的正常，有的注销，有的证件失效。而到税务机关代开发票的该户企业已经注销，以上企业全部在市税务局直属分局管辖，而非在区税务局管辖。由此想到了几个问题：1、按照征管法及实施细则规定，纳税人办理工商登记注销前，必须办理税务清算和登记注销。实际情况是，税务登记注销了，但工商营业执照却没有注销，还在从事经营活动。2、这里面有税收管理员疏于管理、淡化责任的原因，更多的是纳税人经济利益的驱使，因为代开发票可以只缴纳营业税及附加，企业所得税和个人所得税就没有了，而且在工程承揽过程中的一些不好处理的费用和利润也可以加到代开发票金额里面。3、税源问题（也就是穷局和富局问题）。税务局是干什么的？就是收税，你税收任务上不去，其他的工作再好也是白搭。所以税务部门经常是互相挖墙角，特别是富局和穷局，富局跑了一户两户小点的企业不算什么，但到了穷局可不一样了，算大个的。穷局可不管是什么情况，只要不违背大原则，税款是“应收尽收”。4、信息不能共享问题。在税务系统内部不同级别不同部门不同岗位有不同的信息查询权限，有时你不能及时查到你所需要的信息，如果税收管理员能多想到一个问题，这户企业是市直管理的企业，应该能正常领取发票或者到市直代开发票，为什么到我这里来代开？但他没有相应的权限不能查询到所需要的信息，心里想反正税款交我这儿，算我的任务，管他这么多干什么。5、代开发票问题。虽然代开发票为税务机关增加了税源，但代开发票也造成了税务部门之间互相挖墙角，谁抢到了算谁的。其实代开发票也是很混乱，有时可以把不合理的费用化为合理的，此中滋味，想必大家比我还懂，就不多举例了。由于税务机关经常打交道的是有经营行为的企业、个体户、事业单位等，比如说查账时，对代开发票的问题比较关注，因为有职业的敏感性在里面呀。而对于国家行政机关、社会公共事业等不经常打交道的地方，就成了假发票、虚开发票、代开发票的重灾区，对此，只能由审计部门进行审计时才有可能发现，而审计到底能审计出什么，只有天知道了。众说纷纭第17期――建筑业包工包料如何对包料部分征税及开具发票？?众说纷纭第17期――建筑业包工包料如何对包料部分征税及开具发票？对于建筑行业现在存在所提包工程中提供设备的问题，那么按财税[2003]16号文件规定，如果设备不在省级税务机关的名单上，那么毫无疑问要征营业税，可是对于在省级税务机关的名单上的设备如何征税呢？是否不征营业税，要征增值税么？还是既不征营业税又不征增值税？ 　　有观点这样理解：在设备名单上的设备，其应该算是营业税的混合销售行为，那么根据财税[2003]16号应该是对这一行为的优惠，即此部分不征营业税的。这部分混合销售行为没有理由再征增值税。应全额开具营业税发票但是差额纳税。 　　还有这样的观点：这部分是要征增值税的，因为此部分已经不征营业税了，再不征增值税的话，发票无法开具。 　　您对于这个问题持什么样的观点？请写出您的观点并附有力论据。谢谢！代中国税网特约研究员赵国庆发表观点： 　对于目前建筑业中的设备如何征税问题，在财税[2003]16号文下发之前，是根据《营业税暂行条例实施细则》第十八条的规定：纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备价款在内。这就是说在2003年1月1日之前，对于建筑安装业中设备如何征收营业税的问题是非常明确的，即如果设备价值包含在安装工程价款内的，就应该征收营业税，不包含的不征收营业税。而财税[2003]16号文下发后，对于在省级地方税务机关列明的清单上的设备，无论是否包含在工程价款内，都不征收营业税了。这里就自然引申出以下两个问题： 　　1、 设备不征收营业税是否要征收增值税。 　　2、 在设备不征收营业税的前提下，建筑业发票中能否包含设备价款。 　　要回答这两个问题，我们先将建筑安装业中涉及设备的相关情况进行分类： 　　一、设备由建设方（甲方）提供在这种情况下，设备由建设方自行购买，施工方仅承担设备的安装业务。对于辅材，既有可能是建设方提供，也有可能是