银行从业资格 - ppclass.pdf

Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) 银行从业资格 银行业法律法规与综合能力 第十五讲 资本管理概述和资本协议及监管 讲师 ：Tiffany Tang ACCAspace 中国ACCA国际注册会计师教育平台 Copyright © ACCA 第十三章　资本管理 本章结构 ACCAspace 中国ACCA国际注册会计师教育平台 Copyright © ACCA 2 第一节　概述 一、资本的定义和分类 　　从财务会计、银行监管和内部管理等角度来看 ，资本的含 义是不同的 ，银行常用的资本概念主要包括账面资本、监管资 本和经济资本。 　　（一 ）账面资本 　　账面资本又称为会计资本 ，属于会计学概念 ，是指商业银 行持股人的永久性资本投入 ，即出资人在商业银行资产中享有 的经济利益 ，其金额等于资产减去负债后的余额 ，包括实收资 本或普通股、资本公积、盈余公积、未分配利润等。账面资本 反映了银行实际拥有的资本水平 ，是银行资本金的静态反映。 （二）监管资本 　　监管资本涉及两个层次的概念 ：一是银行实际持有的符合 监管规定的合格资本 ；二是银行按照监管要求应当持有的最低 资本量或最低资本要求。最低资本要求则是监管规定的 ，用于 覆盖银行面临主要风险损失所必须持有的资本数量。 ACCAspace 中国ACCA国际注册会计师教育平台 Copyright © ACCA 3 第一节　概述 （三）经济资本 　　经济资本是描述在一定的置信度水平下（如99% ），为了应 对未来一定期限内资产的非预期损失而应该持有或需要的资本 金。 经济资本本质上是一个风险概念 ，因而又称为风险资本。从 银行审慎、稳健经营的角度而言 ，银行持有的资本数量应大于经 济资本。 （四）三种资本之间的关系 　　账面资本、监管资本和经济资本三者之间既有区别、又有联 系。账面资本反映的是所有者权益 ，而监管资本、经济资本则是 从覆盖风险与吸收损失的角度提出的资本概念。 账面资本中的合格资本＞最低监管资本 　　账面资本＞经济资本 就银行管理角度来看 ，相对于监管资本 ，经济资本更好地反 映了银行的风险状况和资本需求 ，对银行风险变动具有更高的敏 ACCAspace 中国ACCA国际注册会计师教育平台 Copyright © ACCA 4 感性。 第一节　概述 二、资本的作用 　　与一般企业相比 ，商业银行的突出特点是高负债经营 ，融资 杠杆率很高 ，资本所占比重较低 ，承担的风险较大 ，因此资本所 肩负的责任和发挥的作用更为重要。银行资本的作用主要体现在 以下几个方面 ： 　 第一 ，为银行提供融资。 第二 ，吸收和消化损失。 资本金又被称为保护债权人、使债权人免遭损失的“缓冲器”。 第三 ，限制业务过度扩张。 第四 ，维持市场信心。 ACCAspace 中国ACCA国际注册会计师教育平台 Copyright © ACCA 5 第二节 巴塞尔资本协议与我国银行业资本监管