民营企业内部审计外部协同模式初探.pdfVIP

民营企业内部审计夕卜部协同模式初探 文／马玉申 姚清云 民营企业要想健康持续地发展， 与其他企业内审机构合作实施交叉 可以借鉴和吸收其他先进企业的管 就必须摆脱过去那种家族式的、小作 审计等三种方式。以下本文重点对这 理经验，为企业出谋划策，在 定程 坊式的观念的束缚，用现代企业制度 三种方式进行分析。 度上能起到文化融合的作用。此外， 的标准和要求去发展民营企业。现代 1．内审外包 注册会计师的执业行为不仅受到相 企业制度要求民营企业产权明晰、权 民营企业的组织形式有业主制、 关部门的监管和法律的约束，还受到 责分明、管理科学、行为规范，随着民 合伙制和公司制。业主制和合伙制的 社会公众的监督，因此能确保审计质 营企业的规模越做越大，内部审计的 民营企业通常规模不太大，一般来说 量的稳定。 必要性也越来越强，民营企业内部审 从审计成本等方面考虑无需设置专 再次，能够为企业节约成本。随 计也就成了当前经济监督领域中的 门的内部审计机构。而一些规模比较 着市场环境的变化和企业间竞争的 一 个热点问题。 小的公司制民营企业，常设内部审计 日益激烈，内部审计的传统职能已不 由于我国民营企业内部审计在 机构的费用开支也有可能大于产生 能满足企业增加价值的需求，因此， 角色定位和自身能力上都不同程度 的效益，因此考虑到成本效益原则也 内部审计为适应企业经营管理的需 存在缺陷，企业内部审计机构和人员 无专门设置内部审计部门的必要。对 要而不断扩充其职能，逐渐向风险管 很难完全实现内部审计的职能，以满 于上述中小型民营企业将内部审计 理和管理咨询拓展。风险管理和管理 足管理者对财务审计和各种经营审 委托给会计师事务所自然就有其合 咨询业务的开展需要金融、会计、人 计的需要。因而，研究企业内部审计 理性。由于注册会计师具有丰富的审 事、市场、工程、计算机等方面的专业 的外部协同模式就具有非常重大的 计知识和经验，同时会计师事务所通 人士来共同完成。此时，企业将面临 现实意义。 常还具备了各类专业人才，因此，会 高额的成本。而将企业的内部审计工 内部审计的外部协同是指企业 计师事务所具有承担外包工作的能 作外包给会计师事务所可以充分降 管理层将本企业的内部审计职能全 力。将企业的内部审计工作全部外包 低企业成本。 部或部分地委托外界第三者实施，通 给会计师事务所其益处是显而易见 但是，内部审计职能外包也存在 常可以选择委托会计师事务所，或者 的。 着一些弊端。外部审计人员可能需要 与其他企业内部审计机构联合实施 首先，可以提高内部审计的独立 花费很多的时间和代价来熟悉公司 交叉审计。本文拟从我国民营企业实 性。虽然内部审计机构代表所有者履 的具体情况，无法为企业管理者提供 际情况出发，重点探讨其内部审计外 行监督职能，具有权威性和独立性， 即时的评价活动。另外，内审外包也 部协同模式的实现方式。 但其实际工作和管理层总是有着千 有可能破坏内部审计职能的整体性， 一 内部审计的外部协同模式建 丝万缕的联系。而外包会计师事务所 导致管理当局对内部控制缺乏责任 立的主要方式 后，由于注册会计师独立于企业的所 感，会降低企业的竞争优势。还有，内 在西方国家，内部审计外部化已 有者和经营者，可以站在一个客观公 审外包不可避免地放弃了内部审计 成为一种趋势，许多理论工作者也极 正的立场上来对企业的财务状况和 自身的资源优势。 力主张内审外部化，但在谈到内审外 经营进行审计，因此能够比较客观地 2．合作内审 部化时，几乎无一例外地指向注册会 报告审计结果。 内部审计人员对企业的战略管 计师。笔者以为，除了会计师事务所