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台州生产性服务业税收政策探究摘要:文章通过考查生产性服务业的发展和税收政策的关系,对完善税收政策促进生产性服务业发展提出建议:主要有整理完善生产性服务业税收政策,解除税收对行业和非公有制的歧视,利用现有政策,发展生产性服务业以及加大企业所得税优惠力度并转变优惠方式。 关键词:生产性服务业;税收政策;税收优惠 加快发展生产性服务业,是推进产业结构优化升级和经济发展方式转变的重要环节,是提高城市和区域竞争力的有效途径。台州当前正处于经济发展从粗放型向集约型转变的关键时期,加快生产性服务业发展,有助于推进制造业升级换代,加速台州服务业中心形成,促进经济又好又快发展。 一、生产性服务业 生产性服务业是一种中间需求性服务业,它们进入经济各个部门的企业和其他组织的生产过程,并且一般都具有相当的知识含量。生产性服务业的核心范畴可以概括为金融保险业及工商服务业,其中,金融保险业包括银行、保险、证券、期货、外汇、风险投资、债务市场、基金管理等;工商服务业包括中介服务业(设计、研发、广告、法律、咨询、会计、租赁、工程、经纪等)与贸易服务业(物流、会展、代理、检测、仲裁等)。 二、台州市生产性服务业发展的基本情况 (一)行业结构基本稳定,区域结构积极调整 行业结构:2007年,金融业和其他服务业发展较快,分别实现增加值73.25亿元和238.39亿元,比上年增长17.5%和16.4%;批发和零售业、交通运输仓储和邮政业分别实现增加值181.68亿元和75.09亿元,比上年增长13.7%和12.3%(见表1)。 区域结构:中心城市板块服务业发展基础良好,生产性服务也增值占全市第三产业增加值51%其中路桥区生产性服务业增加值占GDP比重列全市首位,达56.6%。经济强县板块服务业发展较快,全市第三产业增加值55%。新经济增长点板块发展潜力较大,生产性服务业增速和生产性服务业增加值占GDP比重均高于全市平均水平。 (二)进一步发展受到制约,税收政策不合理 目前台州市的生产性服务业在快速发展的同时也同时受到有效需求不足、外部市场挤压以及融资困难等因素制约。 台州的多数工业企业在原料采购、生产制造加工、产品销售网络上自成体系,限制了生产性服务业市场需求的有效拓展,致使制造业成本很高,效益降低。随着交通条件的改善,杭州、宁波甚至上海等中心城市生产性服务业逐渐向中小城市覆盖,极大制约了本地生产性服务业尤其是高智力密集型服务业的发展,如台州市的集装箱运输业务基本上被宁波垄断;周边先发地区挤压,如路桥日益形成的批发市场群和物流市场也吸引了周边地区很大的市场份额。 根据姜长云《当前发展集群服务业的问题、瓶颈与选择――对浙江省面向产业集群发展生产性服务业的调查》对浙江杭州和台州地区的调查显示台州自身发展生产性服务业资金困难问题比较突出,生产性服务企业以无形服务为主,缺少可供抵押的固定资产,较难获得银行贷款,而且中小企业信用担保机构主要面向工业企业,生产性服务企业受益较少。 在制约生产性服务业进一步发展的因素中最突出的问题是目前针对生产性服务业的税收政策不合理。比如所得税优惠主要面向应用高新技术的工业企业,对高科技服务企业缺少鼓励措施;营业税计税方法对服务业存在重复征税,导致分工越细,税负越重,阻碍了服务外包的发展。所以,要想促进生产性服务业又好又快地发展,必须立足于当地生产性服务业的发展现状,解决好生产性服务业现有税收政策存在的问题。 三、生产性服务业的发展和税收政策的关系 税收政策促进生产性服务业发展的必要性。一是生产性服务业的发展存在着比较明显的外部性。同时,市场也存在失灵,这些需要税收政策来加以引导或弥补。二是出于加速经济发展考虑,政府的产业政策不应该仅仅弥补“市场失灵”,而是更进一步,应当主动介入产业经济活动,在一定程度上取代市场的资源配置功能。因此,要促进生产性服务业的加速发展,需要及时总结发达国家(地区)生产性服务业发展的经验,同时需要通过税收政策放大生产性服务业的外部效应,缩短生产性服务业的发展进程。 税收政策对生产性服务业发展的作用。一是税收政策对资源的流动方向具有导向作用。政府根据当时的经济政策、产业政策、区域政策和科技政策等需要,有针对性的制定配套的税收政策以体现政府对生产性服务业发展的支持,促使经济资源向有利于生产性服务业的发展的方向流动。二是税收政策会影响企业的成本和收益。税收政策对某一产业的支持通常表现为税收优惠,税收优惠政策又被称为“税式支出”,从本质上说是政府将一部分应得的税收收入让渡给了纳税人,从纳税人角度看,表现为成本的节省和收益的增加。税收在影响企业成本和收益方面有非常重要的作用,是税收政策发挥作用的切人点。三是税收政策具有降低企业技术创新