小企业利润及利润分配会计核算.docVIP

小企业利润及利润分配会计核算一、利润的组成 利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 其中营业利润，是指主营业务收入加上其他业务收入减去主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、销售费用、财务费用、管理费用，加上投资收益（减去投资损失）后的金额。其计算公式如下： 营业利润=主营业务收入+其他业务收入―主营业务成本―主营业务税金及附加―其他业务支出―销售费用―财务费用―管理费用+投资收益（或―投资损失） 由于小企业短期投资按实际成本计量，不仅短期投资不再计提跌价准备，其他资产也不计提资产减值准备。所以，与企业会计准则相比，小企业营业利润没有公允价值变动损益和资产减值损失。 利润总额，是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。其计算公式如下： 利润总额=营业利润+营业外收入―营业外支出 小企业的营业外收入包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益等。小企业的营业外支出包括：非流动资产处置损失、非常损失等。 净利润，是指利润总额减去所得税费用后的金额。其计算公式如下： 净利润=利润总额―所得税费用 小企业应当按照税法规定计算的当期应缴纳给税务机关的所得税金额，确认所得税费用。 小企业应当在利润总额的基础上，按照税法规定进行适当纳税调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率计算确定当期应交所得税金额。 小企业一般应当按月计算利润总额，按月计算利润总额有困难的，可以按季或者按年计算利润总额。 二、利润形成的核算 （一）账户设置 1、“本年利润”账户。（1）用途：核算小企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。（2）性质：所有者权益类账户。（3）结构：贷方登记期末结转利润时，将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目的余额，转入数额；借方登记期末结转利润时，将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“销售费用”、“财务费用”、“管理费用”、“营业外支出”科目的余额，转入数额；该账户如为贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。 年度终了，应当将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配――未分配利润”科目；如为净亏损，做相反的会计分录。 结转后本科目应无余额。 2、营业外收入。（1）用途：核算小企业发生的各项营业外收入，主要包括处置非流动资产收益、政府补助收入、捐赠收益等。（2）性质：收入类账户。（3）结构：贷方登记增加数额，借方登记期（月）末，将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 3、营业外支出。（1）用途：核算小企业发生的各项营业外支出，主要包括处置非流动资产损失、公益性捐赠支出等。（2）性质：费用类账户。（3）结构：借方登记增加数，贷方登记期末目余额转入“本年利润”科目数额，结转后本科目无余额。 4、“所得税费用”账户。（1）用途：核算小企业根据税法规定确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。（2）性质：费用类账户。（3）结构：借方登记小企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税发生数额，贷方登记期末年度终了，本科目的余额转入“本年利润”科目数额，结转后本科目无余额。 （二）核算举例 【例1】某甲小企业本期发生如下经济业务： 1、销售产品一批，价款200000元，增值税34000元，收支票一张存银行，产品成本50000元。会计分录如下： 借：银行存款234000 贷：主营业务收入200000 应缴税费――应缴增值税（销项税额）34000 结转成本时： 借：主营业务成本50000 贷：库存商品50000 2、销售材料一批，价款100000元，增值税17000元，收支票一张存银行，产品成本80000元。会计分录如下： 借：银行存款117000 贷：其他业务收入100000 应缴税费――应缴增值税（销项税额）17000 结转成本时： 借：其他业务支出80000 贷：原材料80000 3、本期计算并结转城市维护建设税4000元，教育费附加400元。 借：主营业务税金及附加4400 贷：应缴税费――应缴城市维护建设税4000 ――应缴教育费附加400 4、本期支付广告费5600元，收存款利息5000元。 借：销售费用5600 贷：银行存款5600 借：银行存款5000 贷：财务费用5000 5、本期发生行政管理部门折旧费5000元，行政管理人员职工薪酬20000元，用现金支