谈我国审计诚信问题-财会月刊.PDF

窑 阴 审计园地 谈我国审计诚信问题 厦门 周 娟 一、我国有关注册会计师法律责任的规定 圆援我国对协同造假注册会计师的惩罚规定遥在我国证券 在我国袁注册会计师只能以会计师事务所的名义对外承 市场的监管中袁 对会计师事务所等中介机构的主要处罚为罚 接业务遥目前袁对会计师事务所和注册会计师法律责任的规 款尧暂停执行业务尧吊销营业执照或刑事处罚袁现在还没有严 定主要见于叶注册会计师法曳尧叶证券法曳尧叶公司法曳和叶刑法曳遥 格的民事赔偿制度遥公权利的作用已被广泛运用袁私权利的作 其中袁叶注册会计师法曳第三十九条渊行政责任冤规定院会 用却很难被广泛运用遥 计师事务所违反本法第二十条尧第二十一条规定的袁由省级 猿援民事法律的出台遥圆园园圆年员月员缘 日袁最高人民法院发 以上人民政府财政部门给予警告袁没收违法所得袁并处违法 布了叶关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案 所得一倍以上五倍以下的罚款曰情节严重的可以由省级以上 件有关问题的通知曳渊以下简称叶通知曳冤袁它是我国最早的关于 人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销遥注册会计 证券市场民事纠纷的法律依据遥圆园园猿年员月怨 日袁 最高人民 师违反本法第二十条尧第二十一条规定的袁由省级以上人民 法院又发布了叶关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔 政府财政部门给予警告曰情节严重的袁可以由省级以上人民 偿案件的若干规定曳渊以下简称叶规定曳冤遥尽管如此袁上述叶通 政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书遥第 知曳和叶规定曳尚不能解决我国上市公司和中介机构民事法律 三十九条渊刑事责任冤规定院会计师事务所尧注册会计师违反 风险低的问题袁这是因为它们给出了四项诉讼前提条件院淤只 本法第二十条尧第二十一条的规定袁故意出具虚假的审计报 针对已被证券监管部门做出生效处罚决定的案件曰于只受理 告尧验资报告袁构成犯罪的袁依法追究刑事责任遥第四十二条 在信息披露中进行虚假陈述的民事索赔案件曰盂不接受集团 渊民事责任冤规定院会计师事务所违反本法规定袁给委托人尧其 诉讼曰榆只有直辖市尧省会城市尧计划单列市和经济特区中级 他利害关系人造成损失的袁应当依法承担赔偿责任遥 人民法院可以受理此类案件遥 以上条件大大限制了被起诉对 对于民事责任袁叶证券法曳第一百六十一条规定院为证券 象的范围和延缓了诉讼的时效性袁增加了后续法律诉讼成本遥 的发行尧上市或者证券交易活动出具审计报告尧资产评估报 在我国现行制度下袁不但诉讼门槛过高袁而且投资者很难 告或者法律意见书等文件的专业机构和人员袁必须按照这些 胜诉袁叶规定曳的发布不仅没有从实质上抑制虚假陈述民事诉 规则规定的工作程序出具报告袁对其所出具报告内容的真实 讼袁甚至在一定程度上起到了相反的作用遥不接受集团诉讼袁 性尧准确性和完整性进行核查和验证袁并就其负有责任的部 使得注册会计师的赔偿责任仅限于上诉人本身袁 这就大大降 分承担连带责任遥第二百零二条规定院为证券的发行尧上市或 低了赔偿数额袁降低了法律的威慑力遥而且叶规定曳仅仅针对注 者证券交易活动出具审计报告尧资产评估报告或者法律意见 册会计师对上市公司审计过程中的责任袁 而非上市公司审计 书等文件的专业机构袁就其所应负责的内容弄虚作假的噎噎 过程中的责任仍然无法得到约束遥 造成损失的袁承担连带赔偿责任遥 三、建议 二、对我国注册会计师法律责任的分析 员援取消前置程序袁降低诉讼门槛遥叶规定曳中的四项诉讼前 员援公法与私法遥法律有公法尧私法之分袁权利也有公权利尧 提条件不能赋予投资者充分的诉讼权袁 使得注册会计师因造 私权利之分遥对一个市场来说袁只有公法和私法同时对其进 假而被起诉的概率大大降低袁 而且会挫伤投资者对整个市场 行调整袁公权利和私权利同时被运用袁才能更好地促进整个 的投资信心遥因此袁建议取消上述前置程序袁在行业监管部门 市场的